Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Новая карточка учета страховых взносов

Зачем вести карточки по страховым взносам

Карточки по учету страховых взносов должны вести все организации, у которых есть сотрудники, получающие доходы. Это положение прописано в п. 4 ст. 431 НК РФ.

С помощью карточки страховщики будут отслеживать формирование страховой базы по каждому своему сотруднику. Для этого в карточке нужно указывать все страховые выплаты как помесячно, так и нарастающим итогом с начала года.  В обязательном порядке такая карточка должна включать сведения:

  • сумму доходов сотрудника;
  • определение базы по страховым взносам;
  • сумму начисленных взносов с их разбивкой по видам страхования и указанием расходов, сделанных за счет ФСС

Основной раздел карточки

В связи с изменениями в законодательстве карточка учета страховых взносов значительно расширилась, претерпел существенные поправки и ее основной раздел.

Разберемся, чем отличается новая форма карточки учета страховых взносов от предыдущего варианта.

С 2015 г. с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров. Это следует из п. 1 ст. 7 и ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ).

С нынешнего года обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством распространяется также на иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающих на территории РФ (ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

Для правильного отражения страховых взносов в карточке, заполняемой на иностранного гражданина и лица без гражданства, следует показать статус такого работника:

  • 1 – постоянное проживание;
  • 2 – временное проживание;
  • 3 – временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок 6 месяцев и более;
  • 4 – временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок менее 6 месяцев;
  • 5 – высококвалифицированный специалист – постоянное проживание;
  • 6 – высококвалифицированный специалист – временное проживание.

Предельные размеры базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС теперь различаются. В 2015 г. суммы следующие (постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.»):

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС РФ, – 670 000 руб.;
  • на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в ПФР, – 711 000 руб.

При этом предельный размер базы для начисления взносов в ФФОМС и вовсе отменен (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Именно поэтому в таблицу включены строки о сумме выплат, превышающих предельную базу для начисления страховых взносов, с подразделением на взносы в ПФР и ФСС.

С 2014 г. работодатели не делят пенсионные взносы на страховую и накопительную части. ПФР осуществляет это самостоятельно, в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (п. 2.1 ст. 22 Закона № 167-ФЗ). Поэтому из карточки учета страховых взносов убрали разбивку ОПС на страховую и накопительную части.

С 2011 г. все медицинские взносы перечисляются единым платежом в ФФОМС. Ведь страховщиком по обязательному медицинскому страхованию является Федеральный фонд. Это следует из ст. 12 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Поэтому не удивительно, что из карточки наконец-то убрали информацию о взносах в территориальный фонд ­обязательного медицинского страхования.

Обязательное требование

Новая глава Налогового кодекса (п. 4 ст. 431) говорит о необходимости каждому страхователю вести учет сумм:

  1. начисленных выплат;
  2. иных вознаграждений;
  3. страховых взносов по ним.

Делать это нужно по каждому человеку, в пользу которого шли выплаты. Данные позиции должны найти отражение в отдельном регистре. Например, карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат. Образец 2017 года, на наш взгляд, не будет сильно отличаться от прошлых периодов.

Дело в том, что указанная обязанность перекочевала в Налоговый кодекс из Закона № 212-ФЗ о страховых взносах в неизменном виде. Вдобавок, объект обложения страховыми взносами и правила их начисления не претерпели серьезного пересмотра. За исключением, пожалуй, сверхнормативных суточных.

Предлагаем ознакомиться:  Премии которые не облагаются страховыми взносами

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Подробнее об этом см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».

Так как специально утвержденной формы карточек по учету страховых взносов образца 2018 года на данный момент не существует и не предвидится, то компании должны самостоятельно решать этот вопрос, то есть определять для себя – в какой форме они будут вести этот документ.

Многие организации используют форму 2014 года, адаптировав ее под изменения 2017 года (имеется в виду уплата взносов с 1 января 2017 года не в фонды (кроме взносов на травматизм), а в ФНС), но об этом пойдет речь чуть позже. Сейчас же важно отметить, что какую бы форму вы не определили для себя, все карточки по взносам должны подчиняться следующим требованиям:

  • на каждого сотрудника должен быть оформлен отдельный регистр (заводить специальную карту по взносам на травматизм не обязательно);
  • все суммы вписывайте с копейками;
  • суммы доходов сотрудников нужно указывать полностью, не вычитая НДФЛ;
  • карточка ведется в течение одного года;
  • срок хранения карточек 6 лет.

Новая карточка учета страховых взносов

За неправильное ведение карточек учета по страховым взносам в 2018 году компанию могут оштрафовать, подробнее о штрафах смотрите в таблице.

Нарушение по части страховых взносов

Последствия нарушений

Сумма штрафа

Если не заводить отдельную карточку на каждого сотрудника  

Можно не доплатить взносы

20% от суммы недоимки

Если использовать карточку 2014 г. без изменений

ФНС не примет ее, как устаревшую

200 руб. за каждый старый образец

Не учитывать копейки в регистре

Можно не доплатить взносы

20% от суммы недоимки

Нарушение срока хранения карточек

ФНС может запросить карточки с не истекшим сроком годности

200 руб. за каждую не предоставленную карточку

Данные о дополнительных взносах

В карточке появился специальный раздел для отражения сведений о дополнительных взносах в зависимости от класса специальной оценки условий труда (страница 2 карточки).

Напоминаем, что с 2013 г. введен дополнительный тариф страховых взносов для работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах. При этом с 2014 г. установлена дифференциация указанных тарифов в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Специальная оценка условий труда проводится в соответствии с Федеральным законом № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

В карточке предусмотрены отдельные строки по выплатам и дополнительным взносам в зависимости от того, была ли проведена специальная оценка условий труда рабочих мест, а также по классам условий труда (О4 – опасные, В3.4 – вредные 3.4, В3.3 – вредные 3.3, В3.2 – вредные 3.2, В3.1 – вредные 3.1).

Зачем разработали новую форму

По каждому работнику надо вести учет выплат и взносов ( п. 6 ст. 15,  подп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Обязательный учет взносов и расходов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству предусмотрен также в  пункте 1 статьи 4.8 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Для этого используют карточку индивидуального учета. Ее прежняя форма была рекомендована в совместном  письме ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691, ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П. Но сейчас она не актуальна, так как в ней всего одна строка для предельной базы по взносам, а с 2015 года лимиты у фондов разные.

Есть и другие корректировки, учитывающие, в частности:

  • отмену деления работодателем пенсионных взносов на страховую и накопительную части;
  • ликвидацию разбивки взносов на медстрахование по фондам: в ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) и ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования), так как взносы перечисляются только в ФФОМС;
  • необходимость указания статуса работника-иностранца (в связи с обязанностью платить взносы с зарплаты иностранных работников).

Поэтому теперь в карточке вместо одной страницы три (три раздела). Первую страницу надо заполнять по всем работникам. Вторую – только по тем, кто занят на вредных или опасных работах. А третью – по сотрудникам, получающим пособия за счет средств соцстраха.

Как уже отмечалось выше, НК РФ не запрещает использовать карточки по учету страховых взносов от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030 и № 17-03-10/08-47380, но для этого их нужно предварительно обновить согласно требованиям гл. 34 НК РФ.

  1. Меняем старые ссылки на нормативную базу (Закон о страховых взносах № 212-ФЗ)  на новые (гл. 34 НК РФ):
Предлагаем ознакомиться:  СНИЛС страховой номер индивидуального лицевого счета

Правовые положения старого образца 2014 года

На что меняем в новом образце карточки 2017-2018

ч.1 и 2 ст.7

п.1-3 ст. 420

ч.4 ст.8

п.3 ст. 421

ч.7 ст.8

п.7 ст.420

ч.1 и 2 ст.9

п. 1и 2 ст.422

п.1 и 2 ч.3 ст.9

пп.1 и 2 п.3 ст.422

  1. Удалить все строки, относящиеся к платам на травматизм в ФСС (делать это не обязательно, если вы будут учитывать все взносы в одном регистре).
  1. Завести раздел для дополнительных пенсионных взносов сотрудников с вредными условиями труда и еще один – для расшифровки пособий (если у вас нет работников, занятых на вредном производстве, этот пункт можно пропустить).

Учет выплаченных пособий

Отдельный раздел карточки посвящен учету сумм страхового обеспечения на цели обязательного социального страхования (страница 3 карточки). В предыдущем варианте формы сумму начисленных пособий указывали без разбивки на конкретные виды выплат.

В карточке следует отразить выплаты по видам пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной ­нетрудоспособности и в связи с материнством:

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • оплата четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;
  • социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.

Также указывают выплаты по видам пособий по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

  • пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве;
  • пособие по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями;
  • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством);
  • финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний.

Заполним карточку на сотрудницу ИП В.А. Макарова (ИНН 623103454588) Петрову Елена Владимировну (СНИЛС 175-455-145 21) при условии, что:

  • статус физического лица – гражданин РФ;
  • договор: трудовой от 19.01.2015 № 17;
  • заработная плата: январь – 10 000 руб.; февраль – 15 000 руб.;
  • пособия: не выплачивались;
  • тариф страховых взносов: основной (ПФР – 22%, ФФОМС – 5,1%, ФСС – 2,9%);
  • система налогообложения ИП: УСН.

на

Электронная подписка за 8400 руб.Печатная версия за YYY руб.

Как заполнить бланк

В первую очередь заполняем шапку регистра. В обязательном порядке указываем:

  • Наименование компании, ее ИНН и КПП;
  • Сведения о застрахованном лице (ФИО, СНИЛС, ИНН, гражданство, лучше указать еще и адрес прописки работника, наличие инвалидности, вид и номер договора, заключенного с ним).

1 Раздел —  покажите сведения о доходах сотрудников, о формировании базы для выплаты взносов и суммы самих взносов помесячно и нарастающим итогом с начала года.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Внимание! Не включайте сюда работников, занятых на вредном производстве

2 Раздел — покажите сведения о доходах сотрудников, занятых на вредных  работах, о формировании базы для выплаты взносов, о суммах самих взносов помесячно и нарастающим итогом с начала года с разбивкой по уровню опасности производства.

Новая карточка учета страховых взносов

3 Раздел  — предназначен для отражения сведений по выплатам сотрудникам за счет ФСС.

Остановимся подробнее на заполнении каждой страницы карточки.

В начале формы надо указать общие сведения по сотруднику: Ф. И. О., страховой номер, ИНН, вид и номер заключенного договора (трудовой, гражданско-правовой и т. д.).

В табличке справа – код тарифа (если общий, то 01), а также размеры тарифов в процентах по видам взносов: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 процента; на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 процента; на обязательное социальное страхование (ФСС) – 2,9 процента.

Далее надо определить базу начисления и суммы взносов.

В ФФОМС. С 2015 года работодатели платят взносы на обязательное медицинское страхование со всех выплат, которые облагаются взносами (лимит не установлен). Поэтому в карточке не предусмотрены строки для сверхлимитных выплат в части ОМС. Нужно показывать лишь базу и суммы начисленных взносов.

В ПФР. Для пенсионных взносов лимит базы – 711 тыс. руб. Со всех выплат сверх этой величины взносы платят по тарифу 10 процентов. Выплаты сверх лимита нужно отражать в карточке в специальной  строке «Сумма выплат, превышающая установленную…». Они не входят в базу, в карточке их указывают до  строки «База для начисления страховых взносов на ОПС».

Поэтому и строка, где отражаются пенсионные взносы, разделена на две части: для взносов, начисленных на выплаты в пределах базы, и для сверхлимитных взносов.

Обратите внимание: если строительная компания применяет упрощенку, то выплаты сверх предельной базы взносами не облагаются ( подп. 8 п. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ,  письмо Минтруда России от 30 января 2015 г. № 17-3/В-37).

В ФСС России. Лимит для взносов в фонд соцстраха равен 670 тыс. руб., эта сумма отличается от лимита базы для пенсионных взносов ( постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). Поэтому на странице 1 карточки появились разные строки для выплат, превышающих лимит по пенсионным взносам, и для выплат, превышающих лимит по взносам в фонд социального страхования.

Предлагаем ознакомиться:  Сумма налога по ЕНВД меньше страховых взносов

Заметим, что для взносов на травматизм лимит не установлен (они начисляются со всех выплат).

Для расходов на пособия есть специальная строка на странице 1, но одновременно выплаты нужно расшифровать на странице 3.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

По работникам, которые трудятся во вредных или опасных условиях, надо заполнить страницу 2 карточки.

На этом листе отражают суммы выплат, облагаемых взносами по дополнительным фиксированным (6 или 9%) или дифференцированным (от 2 до 8%) тарифам.

Также нужно рассчитать и сами взносы. Причем сведения необходимо разбить в зависимости от того, к какому классу относятся работы.

В течение года дополнительный тариф может измениться, если компания проведет специальную оценку условий труда. До дня утверждения отчета об оценке взносы надо начислять по тарифам 9 и 6 процентов (для списков  № 1 и  № 2 соответственно).

А со дня утверждения отчета – по дифференцированным тарифам: от 2 до 8 процентов ( письмо Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В113). Взносы по разным тарифам указывают в разных подразделах карточки.

Страница 3 карточки предназначена для учета сумм пособий (больничных, декретных, детских, а также пособий по страхованию от несчастных случаев на производстве) и других выплат за счет ФСС России. Кроме сумм надо проставить количество выплат или дней болезни.

При отражении ежемесячных пособий по уходу за ребенком (детьми) отдельно указывают, какая сумма приходится на первого ребенка, а какая на других детей.

Если есть соответствующие категории работников, надо уточнить, сколько денег было выдано за счет средств федерального бюджета (например, в отношении выплат чернобыльцам). Так как в отдельных случаях финансовое обеспечение расходов на соцстрах производится за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС России ( п. 5 ст. 3 закона № 255-ФЗ,  ст. 5 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 386-ФЗ).

Также в карточке есть строка для мероприятий, которые профинансировал фонд соцстраха. В их числе: спецоценка рабочих мест, обязательные медосмотры, приобретение аптечек и др.

Но это расходы не по конкретному сотруднику, а в целом по компании. Поэтому в карточке их можно не указывать.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

На основании данных страницы 3 карточки будет легко заполнить  таблицу 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и  таблицу 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы-4 ФСС РФ.

Пример

Борисов И.И. работает в ООО «Стройка». Зарплата – 80 000 руб. в месяц. В марте он семь дней болел, зарплата в этом месяце составила 73 000 руб., пособие по нетрудоспособности – 2000 руб.

Сверхлимитные выплаты на ОПС и в ФСС надо отразить в карточке начиная с сентября 2015 года.

Предположим, что профессия Борисова включена в  список № 1 вредных работ. В октябре 2015 года компания планирует провести спецоценку условий труда. По ее итогам по рабочему месту этого сотрудника будет установлен класс 3.4 (вредный). Следовательно, до спецоценки компания рассчитывает дополнительные пенсионные взносы по тарифу 9 процентов, а после – по тарифу 7 процентов ( п. 2.1 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ).

Отчет о спецоценке утвержден 16 октября 2015 года. Сумма зарплаты работника в этом месяце составила 40 000 руб. до оценки и 40 000 руб. после нее (по 11 рабочих дней с 1 по 15 и с 16 по 31 октября).

По мнению автора, исходя из нормы законодательства и приведенных Минтрудом России разъяснений, зарплата и взносы делятся пропорционально дням месяца: до даты утверждения отчета о спецоценке и после нее. Условия о том, что тариф нужно изменить со следующего месяца, в законодательстве нет. Образец заполнения карточки на работника приведен на стр. 77.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Осаго96
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector