Тема 2. Учет страховых премий и выплат

Тема 7. Налоговый учет в страховых организациях

Страховые резервы
являются оценкой обязательств страховщика
по обеспечению предстоящих страховых
выплат по договорам страхования,
сострахования и перестрахования.

Каждый вид
обязательств покрывается соответствующим
страховым резервом (технические резервы).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Компании создают
следующую систему страховых резервов:

  • технический
    резерв;

  • резерв по страхованию
    жизни;

  • резерв (фонд) на
    предупредительные мероприятия — заложены
    в нагрузку для финансирования мероприятий
    с целью сокращения масштабов и частоты
    возмещения ущербов, их на другие цели
    использовать нельзя, все, что не
    израсходовали — зачисляется в резерв
    на предупредительные мероприятия.

Технический
резерв:

  1. Резерв незаработанной
    премии — в него направляется та часть
    страховых взносов по каждому договору
    страхования, которая приходится на тот
    период договора, который еще не
    окончательный.

  2. Резерв убытков,
    заявленных, но не урегулированных.
    Страхователь должен известить страховщика
    в установленные сроки о наступлении
    страхового случая. Страховщик выявляет
    был ли страховой случай, какой резерв.
    При извещении страховщик должен
    подготовиться к возмещению, обеспечить
    определенную норму ликвидности активов.
    При неизвестном размере ущерба должен
    быть зарезервирован максимальный
    ущерб.

  3. Резерв убытков,
    произошедших, но не заявленных.

  4. Стабилизационный
    резерв.

  5. Резерв по страхованию
    жизни.

Тема 2. Учет страховых премий и выплат

Величина страховых
(технических) резервов является критерием
оценки финансового состояния и финансовой
устойчивости страховщика и показателем
эффективности текущих страховых
операций.

Федеральным
законом «Об организации страхового
дела в Российской Федерации» (ст. 26)
предусмотрен порядок формирования
страховых резервов. Состав и методы
расчета технических страховых резервов
установлены Правилами формирования
страховых резервов по страхованию
иному, чем страхование жизни (приказ
Минфина России от 11.06.

Резерв незаработанной
премии — это часть начисленной страховой
премии (взносов) по договору, относящаяся
к периоду действия договора, выходящему
за пределы отчетного периода (незаработанная
премия), предназначенная для исполнения
обязательств по обеспечению предстоящих
выплат, которые могут возникнуть в
следующих отчетных периодах.

Резерв заявленных,
но неурегулированных убытков является
оценкой неисполненных или исполненных
не полностью на отчетную дату (конец
отчетного периода) обязательств
страховщика по осуществлению страховых
выплат, включая сумму денежных средств,
необходимых страховщику для оплаты
экспертных, консультационных или иных
услуг, связанных с оценкой размера и
снижением ущерба (вреда), нанесенного
имущественным интересам страхователя
(расходы по урегулированию убытков),
возникших в связи со страховыми случаями,
о факте наступления которых в установленном
законом или договором порядке заявлено
страховщику в отчетном или предшествующих
ему периодах.

Резерв произошедших,
но незаявленных убытков является оценкой
обязательств страховщика по осуществлению
страховых выплат, включая расходы по
урегулированию убытков, возникших в
связи со страховыми случаями, происшедшими
в отчетном или предшествующих ему
периодах, о факте наступления которых
в установленном законом или договором
порядке не заявлено страховщику в
отчетном или предшествующих ему периодах.

Стабилизационный
резерв является оценкой обязательств
страховщика, связанных с осуществлением
будущих страховых выплат в случае
образования отрицательного финансового
результата от проведения страховых
операций в результате действия факторов,
не зависящих от воли страховщика, или
в случае превышения коэффициента
состоявшихся убытков над его средним
значением.

Предлагаем ознакомиться:  Топ-10 страховок для защиты жилья

Формирование
страховых резервов осуществляется на
отчетную дату путем проведения
специального расчета. Результат изменения
страховых резервов учитывается при
формировании финансового результата
страховой организации.

1 способ
– «pro rata temporis»;

2 способ
– 1/24;

3
способ – 1/8.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

где Р- сумма РНП
на отчетную дату,

П0
– сумма
поступившей базовой страховой премии,

М – количество
дней, оставшихся до окончания срока
страхования,

N
– срок страхования, в днях.

По второму способу
все договора, заключенные в течение
месяца, считаются заключенными в середине
месяца 15 числа. С учетом этого РНП
исчисляется по:

  • страховым взносам,
    поступившим 12 месяцев назад от даты
    расчета резерва в размере 1/24 от базовой
    страховой премии;

  • страховым взносам,
    поступившим 11 месяцев назад от даты
    расчета резерва в размере 3/24 от базовой
    страховой премии;

  • страховым взносам,
    поступившим 10 месяцев назад от даты
    расчета резерва в размере 5/24 от базовой
    страховой премии;

  • и т. д.

По третьему способу
все договора, заключенные в течение
квартала, считаются заключенными в
середине квартала. С учетом этого РНП
исчисляется по:

  • страховым взносам,
    поступившим 4 квартала назад от даты
    расчета резерва в размере 1/8 от базовой
    страховой премии;

  • страховым взносам,
    поступившим 3 квартала назад от даты
    расчета резерва в размере 3/8 от базовой
    страховой премии;

  • и т. д.

Величина резерва
заявленных, но неурегулированных убытков
(РЗУ) определяется по каждой неурегулированной
претензии. Сумма РЗУ равна сумме всех
рассчитанных убытков плюс 3% от суммы
на урегулирование убытка. Если сумма
убытка не рассчитана, то убыток
приравнивается к страховой сумме.

РПНУ
= (БП РНПн– РНПк) * 10 / 100,

где БП – брутто-премия
за отчетный период (последний квартал),

Тема 2. Учет страховых премий и выплат

В – страховые
выплаты за последний квартал,

Предлагаем ознакомиться:  Расчёт неустойки по ОСАГО: формулы, калькулятор и примеры расчетов, также как взыскать неустойку со страховой компании.

РНПн– резерв
незаработанной премии на начало квартала,

РНПк– резерв
незаработанной премии на конец квартала.

Стабилизационный
резерв формируется по определенному
виду страхования в размере 60% от прибыли
по итогам отчетного периода. Если по
итогам отчетного периода по данному
виду страхования получен убыток, то
стабилизационный резерв списывается
на покрытие убытка в размере убытка.

Методы расчета
резервов по страхованию жизни установлены
Порядком формирования страховых резервов
по страхованию жизни (утвержденный
приказом Минфина от 16.09.2009 №32).

1)
математический резерв;

2)
резерв расходов на обслуживание страховых
обязательств;

3)
резерв выплат по заявленным, но
неурегулированным страховым случаям;

Тема 2. Учет страховых премий и выплат

4)
резерв выплат по произошедшим, но не
заявленным страховым случаям;

5)
резерв дополнительных выплат (страховых
бонусов);

6)
выравнивающий резерв.

Обязательными
для формирования являются математический
резерв и резерв выплат по заявленным,
но неурегулированным страховым случаям.
Иные страховые резервы, указанные в
подпунктах 2, 4-6 формируются в зависимости
от условий договоров страхования жизни
и (или) программ страхования.

Формирование
математического резерва осуществляется
в целях оценки обязательств страховщика
по договорам страхования жизни, которые
могут возникнуть в связи с наступлением
страховых случаев.

Формирование
резерва расходов на обслуживание
страховых обязательств осуществляется
в целях оценки предстоящих расходов
страховщика по обслуживанию и исполнению
договора страхования жизни, в течение
срока действия договора страхования
жизни после уплаты единовременной
страховой премии или по истечении
периода уплаты страховых взносов.

Формирование
резерва выплат по заявленным, но
неурегулированным страховым случаям
осуществляется в целях оценки неисполненных
или исполненных не полностью обязательств
страховщика по осуществлению страховых
выплат по заявленным на отчетную дату
страховым случаям или обязательств,
срок исполнения которых на отчетную
дату наступил исходя из условий договора
страхования жизни, а также при досрочном
расторжении договора страхования жизни.

Предлагаем ознакомиться:  Страховой полис медицинского страхования где номер

Формирование
резерва выплат по произошедшим, но не
заявленным страховым случаям осуществляется
в целях оценки неисполненных на дату
расчета обязательств страховщика по
осуществлению страховых выплат в связи
со страховыми случаями, произошедшими
в отчетном периоде или предшествующих
ему периодах, но не заявленными
страховщику.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Формирование
резерва дополнительных выплат (страховых
бонусов) осуществляется в целях оценки
обязательств страховщика по причитающимся
к уплате страховым бонусам по договорам
страхования жизни, предусматривающим
участие в инвестиционном доходе
страховщика.

Формирование
выравнивающего резерва осуществляется
в целях оценки дополнительного обеспечения
обязательств страховщика в случае
дефицита страховых премий (взносов),
возникшего в результате применения при
расчете страховых резервов более
консервативного базиса расчета, чем
при расчете страховых премий (взносов).

Величина
математического резерва на страховую
годовщину определяется как разность
между актуарной стоимостью страховых
выплат по предстоящим страховым случаям
и актуарной стоимостью предстоящих
поступлений резервируемой нетто-премии.

Мр =
Авып — Авз = Сбп — Сбв,

где
Мр — математический резерв;

Авып — актуарная
стоимость страховых выплат;

Авз — актуарная
стоимость страховых взносов;

Сбп — размер будущих
страховых выплат по окончанию срока
действия страхования по риску дожития;

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Сбв — размер будущих
страховых взносов, которые необходимо
заплатить.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Осаго96
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector