Страховой брокер действует от имени

Правовой статус страхового брокера и правовое регулирование его деятельности

Определение страховых брокеров содержится в п. 2 ст. 8 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» {amp}lt;3{amp}gt; (далее — Закон РФ N 4015-1). Это постоянно проживающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые действуют в интересах страхователя (перестрахователя) или страховщика (перестраховщика) и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем), а также с исполнением указанных договоров.

Закон ограничивает деятельность страховых брокеров, а именно они не вправе:

  • осуществлять деятельность, не связанную со страхованием;
  • одновременно действовать в интересах страхователя и страховщика;
  • осуществлять деятельность в качестве страхового агента, страховщика, перестраховщика;
  • осуществлять деятельность на территории РФ по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров страхования (за исключением договоров перестрахования) с иностранными страховыми организациями или иностранными страховыми брокерами.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Таким образом, страховой брокер не может выступать агентом в страховых посреднических операциях, а также не может быть страховой организацией и осуществлять страховые операции (производить страховые выплаты, формировать страховые резервы и т.д.).

Страховой брокер может участвовать в расчетах по страховой премии и страховой выплате между страховщиком и страхователем (выгодоприобретателем), однако только на основании документов, составленных в соответствии с действующим законодательством РФ, подписанных уполномоченными представителями сторон и утвержденных, если это необходимо, сторонами договора страхования.

Закон РФ N 4015-1 предъявляет к страховым брокерам требования, которым они должны отвечать:

  • соответствие фирменного наименования п. 3 ст. 4.1 (указание на организационно правовую форму, вид деятельности, обозначение, индивидуализирующее субъект страхового дела);
  • соответствие руководителя страхового брокера квалификационным требованиям, установленным п. 1 ст. 32.1 (высшее экономическое или финансовое образование, подтвержденное документом о высшем экономическом или финансовом образовании, признаваемым в РФ, а также стаж работы в сфере страхового дела и (или) финансов не менее двух лет);
  • соответствие главного бухгалтера страхового брокера квалификационным требованиям, установленным п. 2 ст. 32.1 (высшее экономическое или финансовое образование, подтвержденное документом о высшем экономическом или финансовом образовании, признаваемым в РФ, а также стаж работы по специальности не менее двух лет в страховой, перестраховочной организации и (или) брокерской организации, зарегистрированных на территории РФ);
  • подтверждение квалификации работников страхового брокера и квалификации страхового брокера — индивидуального предпринимателя (пп. 5 п. 5 ст. 32).

Лицензирование деятельности страховых брокеров

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 32.1 Закона N 4015-1 руководитель страхового брокера — юридического лица или страховой брокер — индивидуальный предприниматель обязаны иметь высшее экономическое или финансовое образование, подтвержденное документом о высшем экономическом или финансовом образовании, признаваемом в Российской Федерации, а также стаж работы в сфере страхового дела и (или) финансов не менее двух лет.

Главный бухгалтер страхового брокера должен иметь высшее экономическое или финансовое образование, подтвержденное документом о высшем экономическом или финансовом образовании, признаваемым в Российской Федерации, а также стаж работы по специальности не менее двух лет в страховой, перестраховочной организации и (или) брокерской организации, зарегистрированной на территории Российской Федерации.

В отношении страховых агентов страховое законодательство никаких требований не устанавливает.

Для осуществления посреднических услуг брокеры, в соответствии с п. 1 ст. 32 Закона N 4015-1, должны иметь лицензию. Перечень документов, необходимых для получения лицензии на осуществление страховой брокерской деятельности, приведен в п. 5 ст. 32.

Бухгалтерскую отчетность страховые брокеры представляют в страховой надзор.

Требований к наличию лицензии или регистрации для страховых агентов страховым законодательством не предусмотрено, и отчетность они самостоятельно в страховой надзор не представляют.

Пунктом 2 ст. 4.1 Закона РФ N 4015-1 страховые брокеры отнесены к субъектам страхового дела, деятельность которых подлежит обязательному лицензированию.

С 17.01.2004 — даты вступления в силу Федерального закона N 172-ФЗ (см. сноску 4) — страховым брокерам было предписано получить лицензию на брокерскую деятельность, а орган страхового надзора прекратил принимать заявки о занесении организаций в Реестр страховых брокеров, но ему нужно представить теперь документы на лицензирование страховой брокерской деятельности.

Федеральный закон от 07.03.2005 N 12-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и в статью 2 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации» продлил срок получения лицензии на право осуществления страховой деятельности для брокеров, занесенных в реестр, до 17 января 2004 г.

, и они могут осуществлять страховую брокерскую деятельность без лицензии. Это означает, что страховые брокеры, которые были занесены в реестр в 2003 г., вправе заниматься брокерской страховой деятельностью без лицензии до 30 июня 2007 г. Компании, которые созданы после 1 января 2004 г. с целью осуществления брокерской деятельности, но не занесены в указанный реестр и не получили соответствующую лицензию, не имеют права вести страховую брокерскую деятельность.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Соискателю лицензии необходимо представить в орган страхового надзора заявление о выдаче лицензии на осуществление страховой брокерской деятельности по форме, приведенной в Приложении 3 к Положению о требованиях к заявлению, сведениям и документам, представляемым для получения лицензии на осуществление деятельности субъектов страхового дела, утвержденному Приказом Минфина России от 11.04.2006 N 60н, которое должно быть подписано руководителем соискателя лицензии либо лицом, уполномоченным в установленном порядке.

К заявлению прилагаются:

  • документ о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;
  • учредительные документы соискателя лицензии — юридического лица;
  • образцы договоров, необходимых для осуществления страховой брокерской деятельности;
  • документы, подтверждающие квалификацию работников и страхового брокера — индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 6 ст. 32 Закона РФ N 4015-1 документы о государственной регистрации представляются в виде нотариально заверенных копий.

Пунктом 8 Положения о требованиях к заявлению образцы договоров, необходимых для осуществления страховой брокерской деятельности, должны содержать:

  • перечень услуг, оказываемых страховыми брокерами;
  • права и обязанности сторон;
  • срок действия договора;
  • ответственность сторон;
  • порядок взаиморасчетов;
  • иные положения, не противоречащие гражданскому законодательству РФ.

Как уже было отмечено, квалификационные требования, предъявляемые к страховому брокеру, предусматривают наличие высшего финансового или экономического образования, а также стаж работы в сфере страхового дела и (или) финансов не менее двух лет. Главный бухгалтер страхового брокера должен иметь стаж работы по специальности не менее двух лет. Руководители и главный бухгалтер страхового брокера — юридического лица должны постоянно проживать в РФ (ст. 32.1 Закона РФ N 4015-1).

Субъекты страхового дела несут ответственность за достоверность информации, указанной в документах, представленных на лицензирование. Пунктом 9 ст. 32 Закона РФ N 4015-1 при представлении в надлежащей форме всех документов ФССН выдает соискателю лицензии уведомление в письменной форме о их приеме. На принятие решения о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии органу страхового надзора отведены 60 дней с даты представления соискателем лицензии всех предусмотренных законодательством документов.

За выдачу каждой лицензии со страховых организаций взимается плата в федеральный бюджет в размере, установленном действующим законодательством РФ (4000 руб.).

В условиях лицензирования определены и основания для отказа соискателю в выдаче лицензии:

  • наличие у него на дату подачи заявления об осуществлении дополнительных видов страхования неустраненного нарушения страхового законодательства;
  • несоответствие документов, представленных для получения лицензии, требованиям законодательства и нормативным актам ФССН;
  • несостоятельность (банкротство) субъекта страхового дела.

Решение ФССН об отказе в выдаче лицензии направляется в письменной форме с уведомлением о вручении соискателю лицензии в течение пяти рабочих дней со дня его принятия с указанием причин отказа. Страховщик имеет право обжаловать действия ФССН в порядке, установленном законодательством РФ.

Изменения и дополнения в документы, на основании которых выдана лицензия на осуществление соответствующих видов страхования, вносятся в соответствии с Письмом Минфина России от 22.04.2003 N 24-00/КП-20 «О внесении изменений в документы, на основании которых была выдана лицензия на осуществление страховой деятельности». При внесении изменений в реквизиты лицензии взимается плата.

Предлагаем ознакомиться:  Штраф за езду без страховки 2020, какой штраф за езду на машине без страховки

Представление сведений о деятельности

Согласно п. 3 ст. 28 Закона РФ от N 4015-1 страховые брокеры представляют в орган страхового надзора сведения о страховой брокерской деятельности в порядке, установленном органом страхового регулирования.

Пунктом 5 ст. 30 Закона N 4015-1 установлено, что субъекты страхового дела обязаны:

  • представлять установленную отчетность о своей деятельности, информацию о своем финансовом положении;
  • соблюдать требования страхового законодательства и исполнять предписания органа страхового надзора об устранении нарушений страхового законодательства;
  • предоставлять по запросам органа страхового надзора информацию, необходимую для осуществления им страхового надзора (за исключением информации, составляющей банковскую тайну).

Страховой брокер действует от имени

В соответствии с указанной нормой Минфин, который является органом страхового регулирования {amp}lt;6{amp}gt;, издал Приказ от 11.05.2006 N 76н «О Порядке представления сведений о страховой брокерской деятельности» (далее — Приказ N 76н).

Приказом N 76н утверждена форма N 1-брокер «Сведения о страховой брокерской деятельности за год» и установлено, что сведения по данной форме представляются страховыми брокерами, получившими лицензию на осуществление страховой брокерской деятельности, в Федеральную службу страхового надзора ежегодно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Согласно п. 4 Приказа N 76н он вводится в действие начиная с представления сведений о страховой брокерской деятельности за 2006 г.

Налогообложение

Страховые агенты и брокеры могут использовать общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения, поскольку осуществляют вспомогательную деятельность в сфере страхового дела (Письмо ФНС России от 22.10.2007 N 02-6-10/325).

Что у страхового брокера будет признаваться доходом и как учитываются расходы в целях налогообложения?

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» и 25 «Налог на прибыль (доход) организаций» НК РФ.

Размер вознаграждения страхового брокера должен быть указан в договоре с клиентом, а также в первичных документах, относящихся к такому договору. Брокерское вознаграждение и порядок его уплаты можно прописать в соглашении или договоре. В любом случае у брокера должны быть акты приема-передачи услуг (работ) или отчеты, счета на выплату вознаграждения (или документы, подтверждающие зачет встречных однородных требований).

Полученная страховым брокером от клиента (страхователя) страховая премия фактически является суммой, полученной агентом от принципала для исполнения сделки. Во исполнение договора она передается страховым брокером страховщику и является суммой дохода не для страхового брокера, а для страховщика. Следовательно, налогом облагается лишь сумма вознаграждения агента (страхового брокера), и нет оснований включать в сумму доходов агента сумму полученной от клиента и переданной страховщику страховой премии.

Реализация услуг на территории РФ как на возмездной, так и безвозмездной основе, согласно ст. 146 НК РФ, признается объектом обложения НДС. Особенности определения налоговой базы при оказании посреднических услуг установлены ст. 156 НК РФ: налоговая база определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении договоров поручения, комиссии или агентских.

Действия в интересах страхователя и за его счет предполагают, что страхователь должен не только уплатить вознаграждение страховому брокеру за исполнение поручения, но и в обязательном порядке компенсировать все понесенные им расходы дополнительно к выплаченному вознаграждению.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ сумма возмещения затрат, произведенных комиссионером (агентом) во исполнение договора, не признается его доходом. В соответствии с п. 9 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Как разъяснено в Письмах Минфина России от 17.05.2006 N 03-03-04/1/463 и от 29.03.2005 N 03-03-01-04/1/136, НК РФ предусмотрен следующий порядок учета расходов агента по агентскому договору:

  • в состав его расходов не включаются суммы расходов, которые в соответствии с заключенным агентским договором (исходя из условий договора и (или) положений законодательства РФ) возмещаются или должны быть возмещены принципалом;
  • если он осуществляет расходы, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, которые не возмещаются принципалом и, соответственно, не отражаются в налоговом учете последнего, то агент вправе включить указанные расходы в состав расходов, учитываемых при налогообложении его прибыли.

Например, в расходы страхового брокера могут быть включены не возмещаемые принципалом расходы на оплату услуг связи, почты, оплату услуг банков по переводу страховых премий и страховых выплат, расходы на канцелярские товары. Отчет о таких расходах страховой брокер клиенту не представляет. Такие расходы не возмещаются и не должны возмещаться принципалом, поскольку они не понесены страховым брокером в интересах принципала в процессе исполнения его поручения, а произведены для осуществления направленной на получение дохода деятельности страхового брокера.

Теперь ответим на вопрос: какие расходы комиссионер (агент) вправе потребовать для возмещения от комитента (принципала)? В Письме N 03-03-01-04/1/136 чиновники Минфина указали, что обязанность комитента возмещать комиссионеру расходы на приобретение услуг третьих лиц при выполнении комиссионного поручения не является предметом ведения законодательства РФ о налогах и сборах. В силу ст.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

1001 ГК РФ по исполнении комиссионного поручения комитент помимо уплаты комиссионного вознаграждения обязан возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение поручения суммы. Иными словами, расходы, понесенные им в интересах комитента в процессе исполнения поручения, поскольку комиссионер совершает все сделки за счет комитента.

Комиссионер имеет право на возмещение лишь тех понесенных расходов, которые с учетом всех обстоятельств являлись необходимыми. Например, в Письме УМНС по г. Москве от 13.06.2001 N 03-12/25831 указано: если оплата расходов, непосредственно связанных с исполнением договора комиссии на продажу товара комитента (транспортировка, страхование товара, таможенное оформление и т.п.

), производится комиссионером, то комитент должен возместить эти расходы комиссионеру. Для возмещения указанных расходов на основании Письма УМНС по г. Москве от 15.12.1999 N 03-12/19233 комиссионеру следует заручиться письменным согласием комитента на заключение подобных сделок, а также иметь документы, подтверждающие факт совершения сделок (договор с третьими лицами об оказании услуг, акт об исполнении договора, счет-фактура, копию платежного поручения о фактическом перечислении денежных средств).

Применительно к деятельности страхового брокера под суммой, израсходованной на исполнение поручения принципала, следует понимать расходы, которые принципал в любом случае понес бы при заключении договора страхования или перестрахования (например, сумму страховой премии). Эта сумма не включается страховым брокером ни в состав доходов, ни в состав расходов.

Расходы на услуги брокера уменьшают налогооблагаемую прибыль страховщика

На основании ст. 8 Закона N 4015-1 страховые брокеры действуют в интересах страхователя (перестрахователя) или страховщика (перестраховщика) и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем), а также с исполнением указанных договоров.

Если брокер действует в интересах страхователя и за его счет и при исполнении договора страхования получает страховую премию и передает ее страховщику, то он совершает как юридические (заключает договор от имени клиента и участвует в расчетах), так и фактические действия в интересах клиента (например, извещает о страховом случае по договору страхования, представляет соответствующие документы). Значит, можно говорить о том, что страховой брокер оказывает посреднические услуги на основании агентского договора.

Согласно ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В соответствии со ст. 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 49 или 51 ГК РФ, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если эти правила не противоречат положениям гл. 52 ГК РФ или существу агентского договора.

Предлагаем ознакомиться:  Страховка для визы и поездки в Чехию: медицинская страховка для Шенгена, туристическая и национальная — оформить страховку в Чехию

Страховой брокер действует от имени

Вознаграждение за оказание услуг страхового брокера для страховой организации относится к специфическим расходам, понесенным при осуществлении страховой деятельности, и в соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 294 НК РФ учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В Письме от 07.12.2006 N 03-03-04/1/820 Минфин рассмотрел следующий вопрос: имеет ли право страховая компания относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, вознаграждение за деятельность, связанную с заключением договоров перестрахования, юридическому лицу, зарегистрированному в соответствии с законодательством РФ, согласно пп. 8 п. 2 ст. 294 НК РФ, если:

  • юридическое лицо не является страховым брокером в соответствии с Законом N 4015-1 (в ред. от 21.06.2004);
  • юридическое лицо не является страховым брокером в соответствии с данным Законом, а является агентом, с которым у страховой компании заключен агентский договор.

Чиновники сообщили, что страховая компания вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму выплачиваемого вознаграждения за оказание услуг страхового брокера, если у него есть лицензия и он включен в Реестр страховых брокеров. Если юридическое лицо, осуществляющее деятельность, связанную с заключением договоров перестрахования, не является лицензированным страховым брокером, затраты на выплату ему вознаграждения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом затраты на выплату вознаграждения юридическому лицу, являющемуся страховым агентом и действующему законным образом, могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соответствия указанных затрат критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Если организация-страхователь перед заключением договора страхования воспользовалась услугами брокера, оплата его услуг может быть включена в состав прочих расходов. В Письме от 02.11.2006 N 03-03-04/1/715 представители Минфина указали, что оплата услуг страхового брокера по проведению предстраховой экспертизы может быть учтена в целях налогообложения прибыли.

Вывод логичен, ведь гл. 25 НК РФ не содержит запрета на включение затрат на оплату услуг страховых брокеров в расходы. Разумеется, необходимо выполнить условия ст. 252 НК РФ о документальном подтверждении и обоснованности затрат.

Ранее аналогичная позиция контролирующих органов по вопросу правомерности отнесения к расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, затрат организации по оплате услуг страхового брокера при страховании риска ответственности за нарушение договора была изложена в Письме УМНС по г. Москве от 25.03.2004 N 26-12/20588.

Минфин России в Письме от 02.02.2004 N 24-07/04-01 разъяснил, как страховые организации должны принимать страховые взносы от страховых агентов, если агент действует от имени компании и использует бланки строгой отчетности. По мнению Минфина, страховой агент должен внести деньги на счет страховой компании наличными с использованием ККТ или перечислить денежные средства в безналичной форме. При этом отражать прием денег в кассу агента не нужно. Как отмечается в документе, позиции Минфина и МНС соответствуют.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Е.Л.Джабазян

Редактор журнала

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Обычно страховые брокеры оказывают услуги по заключению, продлению и повторному заключению в той же страховой компании договоров по прямому страхованию и услуги по подготовке документов по страховому случаю.

Задача страхового брокера — выбрать среди предложенных страхователю вариантов оптимальный. Именно за это страхователь и платит брокеру комиссию. Брокер содержит штат сотрудников, экспертов, которые отслеживают изменения страхового рынка, благодаря чему знают, что именно предложить клиенту.

Многие страховщики проводят специальное обучение для существующих на рынке страховых брокеров с тем, чтобы те лучше знали их продукты.

Ряд специалистов под брокерской комиссией понимают вознаграждение за услуги брокера, выплачиваемое из премии, предназначенной страховщику {amp}lt;1{amp}gt;. (При этом размер комиссии, которую брокеру выделяет страховая компания, может достигать очень значительных величин, так как при расчете стоимости страхового договора, заключенного через брокера, страховщик может не учитывать собственные расходы на поиск клиента и оформление сделки.)

С такой позицией нельзя согласиться. Если до 2002 г. в соответствии с Положением о составе расходов, включаемых в себестоимость товаров (работ, услуг), перечень расходов, признаваемых для целей налогообложения прибыли, был закрыт, то в настоящее время этот перечень расходов открытый. Данные расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (наличие первичных документов, экономическая обоснованность расходов).

Расходы страхователя по подбору страховой организации можно признать экономически обоснованными, трактуя эту деятельность как посреднические услуги при заключении договора страхования.

В нашей стране по причине невысокой платежеспособности потенциальных потребителей страховых услуг особенно возрастает значение профессиональных брокеров как наиболее приспособленных к оптимальному в условиях рынка удовлетворению индивидуальных потребностей страхователей. Сегодня без брокеров включить новые группы потребителей в орбиту страховых отношений не удастся.

Между тем в настоящее время в России несмотря на то, что компании позиционируют себя как брокеры, многие из них работают как страховые агенты, т.е. представляют интересы страховщика, а не страхователя и берут комиссию именно со страховщика.

Обычно страховые брокеры оказывают услуги страховщикам (перестраховщикам) как при заключении и сопровождении договоров страхования, так и при оформлении части операций при наступлении страхового случая, в частности по:

  • формированию базы и заполнению форм по страхованию, включая ОСАГО;
  • проверке документов по страховому случаю;
  • подготовке документов по страховому случаю;
  • оценке риска (консультации);
  • заключению, продлению и повторному заключению в той же страховой компании (перестрахователь) договоров.

Как страховой агент, так и страховой брокер составляют отчет об оказании услуг, который представляется страхователю или страховщику (перестраховщику) в зависимости от того, кому из них оказаны услуги.

В конце месяца целесообразно проводить сверку взаиморасчетов, в результате чего составляется акт взаиморасчетов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Если комиссионное вознаграждение страховому брокеру уплачивает страхователь, то с экономической точки зрения стоимость страховой услуги у страховщика должна быть ниже, чем по аналогичному договору, заключенному через страхового агента.

На протяжении последних шести лет нормативными письмами орган страхового надзора пытался регулировать деятельность страховых брокеров, запрещая им определять страховые тарифы, инкассировать страховые премии, определять размер страховых выплат, производить страховые выплаты.

Возникает вопрос: может ли страховой брокер инкассировать страховую премию?

Законодательно страховым брокерам напрямую не запрещено инкассировать страховую премию при правильно поставленном бухгалтерском и налоговом учете.

При этом Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 175н внесены изменения и дополнения в Приказ Минфина России от 04.09.2001 N 69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» относительно того, что по дебету субсчета 78-7 «Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению» отражаются выплаченные (перечисленные) страховым агентам, страховым брокерам суммы вознаграждения за заключение договоров страхования, сострахования, перестрахования в корреспонденции со счетом 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» (субсчет «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами») в случае удержания вознаграждения из страховых премий (взносов), уплаченных страхователями (перестрахователями) через страховых агентов, страховых брокеров.

Таким образом, страховые агенты и брокеры могут инкассировать страховые премии (взносы).

Нельзя согласиться и с тем, что страховой брокер по поручению страховщика не может производить страховые выплаты. Логика рассуждений такова. Если страховой организации выгодно использовать страхового брокера при заключении договоров страхования и при сборе страховой премии, то почему она не может воспользоваться услугами страхового брокера при страховой выплате.

Услуги, оказываемые страховщикам

В Западной Европе страховой агент обычно представляет интересы какого-либо одного страхового общества. В США же, как правило, каждый агент представляет группу страховых обществ, и тогда он называется независимым страховым агентом.

Как отмечалось ранее, в России страховой агент может представлять интересы как одной, так и нескольких страховых компаний, заключив с каждой компанией свой контракт.

Порядок взаиморасчетов при этом следующий.

Страховая организация заключает договор со страховым агентом, предоставляет ему доверенность на оказание определенных услуг и пакет документов для заключения от имени страховщика договоров страхования.

После заключения договора страхования в определенные сроки страховой агент обязан представить документы и перечислить (сдать) страховые премии (взносы) в полном объеме или за минусом агентского комиссионного вознаграждения.

Предлагаем ознакомиться:  Русфинанс банк страхование жизни при автокредите

Напомним, что в соответствии с Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, расчеты, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.

Таким образом, размер страховой премии (взноса) по одному договору страхования, полученной наличными денежными средствами страховым агентом от страхователя — юридического лица или индивидуального предпринимателя, не может превышать этой суммы.

Обычно до окончания налогового (отчетного) периода страховой агент представляет все документы вместе со своим отчетом. Периодически проводится сверка взаиморасчетов между страховой организацией и страховым агентом, которая оформляется актом взаиморасчетов. В бухгалтерском и налоговом учете страховые премии (взносы) страховщик отражает в полном объеме вне зависимости размера полученных денежных средств (за вычетом комиссионного вознаграждения страховому агенту или без вознаграждения).

Исходя из этого, страховые агенты и брокеры могут оказывать посреднические услуги страховщикам и производить страховые выплаты.

Актуальной остается и проблема, какими видами договоров лучше оформлять услуги, оказываемые страхователям, страховщикам (перестраховщикам).

Обычно по прямому страхованию брокером заключается:

  • договор поручения от имени и за счет страхователя без участия брокера в расчетах;
  • договор комиссии от имени брокера по поручению и за счет клиента;
  • договор возмездного оказания услуг со страхователем по подбору страховщика или со страховщиком по проверке документов по страховому случаю.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

По операциям перестрахования страховые брокеры оформляют заключенные со страховщиками и перестраховщиками договоры:

  • договор поручения от имени и за счет перестрахователя или перестраховщика;
  • договор возмездного оказания услуг перестрахователю (подготовка документов по страховому случаю) или перестраховщику по консультированию для оценки риска, проверке документов по страховому случаю.

По мнению автора, загонять страховых брокеров в жесткие рамки оформления своих взаимоотношений со страхователями, перестрахователями, перестраховщиками нецелесообразно. Но нормативную базу их деятельности стоило бы создать.

Если по прямому страхованию пришли к необходимости создания законодательно закрепленных типовых правил по основным видам страхования, то и для страховых брокеров также было бы целесообразно закрепить правовым актом перечень услуг, которые они могут оказывать, и какими документами они оформляются.

Необходимы и специальные счета в бухгалтерском учете брокеров для отражения поступления страховых взносов и страховых выплат.

Особенностью деятельности страхового брокера при сравнении ее с деятельностью страхового агента является следующий момент.

Если страховой агент знает, что по заключенным договорам страхования страховщик выплатит ему комиссионное вознаграждение, то вне зависимости от размера страховой премии за счет большого числа застрахованных он сможет обеспечить себе достойный доход.

К сожалению, страховым брокерам экономически не выгодно оказывать посреднические услуги по различным видам страхования с небольшим объемом страховых премий по индивидуальному страхованию, поскольку они работают на свой страх и риск.

Крупные страхователи пытаются создать свою структуру, в которую также входит и страховой брокер, который, зная специфику определенной отрасли, оказывает услуги в поиске организации, страхующей определенные страховые риски.

Деятельность страховых брокеров регламентирована более жестко в сравнении с деятельностью страховых агентов. Для дальнейшего развития посреднических услуг в страховом деле целесообразно законодательно определить круг вопросов, которые может решать страховой брокер, определить, кто может оплачивать его расходы, разработать формы типовых договоров, внести изменения в План счетов для отражения ими страховых премий и страховых выплат.

Поскольку законодательно возможность страховых брокеров инкассировать страховые премии (взносы) и производить страховые выплаты отсутствует, то можно также выделить в ст. 264 НК РФ расходы, признаваемые для целей налогообложения страхователей, в частности комиссионное вознаграждение за посреднические услуги, оказываемые страховыми брокерами.

М.В.Романова

Д. э. н.,

профессор

Московского финансово-промышленного

университета «Синергия»,

советник государственной

гражданской службы РФ

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

2 класса

По роду своей деятельности организация — страховой брокер реализует физическим и юридическим лицам страховые услуги, например страховые полисы различных страховых компаний. Как можно оформить получение наличных денег, в каком порядке применяются бланки строгой отчетности и какими из них может воспользоваться брокер при получении страховых премий от клиентов?

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять указанные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения форм бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.

До утверждения Правительством РФ соответствующего порядка действуют утвержденные Минфином по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам формы документов строгой отчетности, которые подлежат использованию при расчетах с населением для учета наличных денежных средств.

Для получения страхового взноса в качестве документа строгой отчетности Минфин утвердил форму квитанции N А-7, которая может использоваться страховыми организациями при расчетах с населением для учета наличных денежных средств без применения ККТ. Следовательно, организация, реализующая страховые услуги, вправе использовать данную форму при денежных расчетах с населением и индивидуальными предпринимателями без ККТ.

Невыдача документа строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также неиспользование ККТ при наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт является основанием для привлечения налогоплательщика к административной ответственности за осуществление денежных расчетов без применения в установленных законом случаях ККТ в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ, а именно:

  • наложение административного штрафа на граждан в размере от 15 до 20 МРОТ;
  • на должностных лиц — от 30 до 40 МРОТ;
  • на юридические лица — от 300 до 400 МРОТ.

Е.Л.Джабазян

Редактор журнала

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Бухгалтерский учет

Страховые брокеры ведут бухгалтерский учет и представляют данные статистической и бухгалтерской отчетности в порядке, установленном законодательством.

Основанием для осуществления бухгалтерских записей по учету расчетов со страховыми агентами — брокерами являются:

  • агентский договор (договор поручения);
  • отчет страхового брокера;
  • акт приемки-передачи работ;
  • договор страхования, сострахования, перестрахования;
  • платежные документы;
  • бухгалтерская справка-расчет;
  • заявление страхователя о наступлении страхового случая;
  • страховой акт;
  • документы, подтверждающие расходы страхователя по страховому случаю;
  • приказ руководителя.

Дебет 76 Кредит 90/1 «Выручка».

Дебет 90/3 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

Дебет 50 «Касса» (51 «Расчетный счет»)

Кредит 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 5 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами».

Дебет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию, субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями»

Кредит 92 «Страховые премии (взносы)», субсчет 1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)».

Дебет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 5 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами»

Кредит 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию, субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями».

Дебет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями», аналитический счет брокера

Кредит 50 «Касса» (51 «Расчетный счет»).

Дебет 26 «Расходы на ведение дела»

Кредит 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 7 «Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению», аналитический счет страхового брокера — начислена сумма страхового вознаграждения.

Дебет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 7 «Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению», аналитический счет страхового брокера

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Кредит 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 5 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами» — произведен зачет суммы взаимных требований по расчетам.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Осаго96
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector