Страхование автомобиля бухгалтерские проводки — Юридическая сила

Cтрахование автотранспортных средств — общие вопросы

В России страхование автотранспортных средств осуществляется на основании договоров имущественного страхования, заключаемых в соответствии с требованиями главы 48 «Страхование» ГК РФ, Закона от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», Федерального закона от 25.04.

Такой договор может быть заключен в отношении: транспортного средства (ст. 930 ГК РФ) или риска гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ст. 931 и 932 ГК РФ).

Страхование осуществляется в форме добровольного или обязательного страхования (п. 2 ст. 3 Закона от 27.11.1992 № 4015-1).

Обязательное страхование риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц осуществляется по полису ОСАГО.

Наиболее распространенными видами добровольного страхования транспортных средств являются:

  • имущества — АВТОКАСКО,
  • риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц — ДСАГО.

Вопрос №1. Нужно ли учитывать расходы на страхование имущества в его первоначальную стоимость?

В случае когда затраты на страховку возникли не из-за покупки нового имущества, в первоначальную стоимость такого имущества нельзя включать расходы, связанные со страхованием. Когда страхование привязано к покупке нового имущества, то такие расходы в первоначальную стоимость имущества включать нужно обязательно.

Вопрос №2. Наша организация купила автомобиль и оформила договор ОСАГО. Нужно ли включать эти затраты в расходы будущих периодов? На какой счет правильнее отнести страхование ОСАГО?

Страхование автомобиля проводки в бухучете

Любое предприятие, в распоряжении которого есть автомобиль, помимо расходов на его содержание, несет расходы и на страхование. Говоря о страховании автомобиля, мы подразумеваем 3 вида страховки: ОСАГО, ДСАГО и КАСКО.

При страховании КАСКО, страховые компании обязуются возместить страхователю затраты на восстановление автомобиля в случае ДТП или выплатить стоимость автомобиля в случае его хищения. Причем, вне зависимости от того, по чьей вине произошло ДТП, при котором пострадал автомобиль. Такой вид страхования является только добровольным. Обязательным же видом страховки на авто является ОСАГО. По этому договору страхования возмещается ущерб, который может быть причинен третьим лицам.

Но бывает, что установленный лимит возмещений по ОСАГО недостаточен для покрытия убытков пострадавшей стороны. Поэтому существует еще один вид добровольного страхования авто – ДСАГО. При любом виде страхования заключается договор. Организация должна хранить такого вида договоры в течение 5 лет.

Затраты на прохождение техосмотра отражаются проводкой:

  • Д20 (26) К60 – затраты на техосмотр отнесли на расходы

Самыми распространенными формами страхования являются страхование риска потери или повреждения конкретного имущества. После заключения договора страхования имущества выдается страховой полис. При этом страхование имущества осуществляется по действительной страховой стоимости, но не выше продажной цены, либо исходя из цен, действующих на момент приобретения этого имущества.

Страхование имущества может быть как добровольным, так и обязательным. Однако в основном, такой вид страховки не входит в перечень обязательных видов страхования, за исключением предусмотренных законодательством случаев. Расчеты по страхованию имущества также как и автомобиля отражаются на 76-1 счете.

На дату оплаты страховой премии нужно отразить в учете:

  • Д76-1 К51 – оплачена страховая премия

Страхование автомобиля бухгалтерские проводки - Юридическая сила

Оформление медицинской страховки сотрудникам организации является одним из способов проявления заботы о персонале. Причем, такая забота поощряется на законодательном уровне, предоставляя таким компаниям различные налоговые послабления. По инициативе работодателя на сотрудников можно оформлять договора медицинского страхования. В этом случае страхование считается добровольным.

Расчеты по таким страховкам ведутся также на счете 76-1. На дату оплаты страховой премии делается проводка:

  • Д76-1 К51 – страховая премия оплачена.

При этом также, в случае когда договор заключается сроком более одного месяца, затраты списывают ежемесячно в течение всего срока договора:

  • Д20(26) К76-1 – расходы на страхование учтены в составе затрат.
Дата Хозяйственная операция Дебет Кредит Сумма, рублей
24.05.2017г Оплата страховой премии 76-1 51 25000,00
31.05.2017г Списаны расходы на страхование 26 76-1 25000,00/365дней*7дн  = 479,45

И далее в конце каждого месяца списываются расходы на страхование до окончания срока договора.

Рассмотрим как провести в 1С расходы на страхование на примере покупки полиса ОСАГО. ООО «Веда» 01.09.2016г оформила договор ОСАГО, сроком на 1 год, стоимостью 7128 рублей. Оплата за страховой полис проводится в документах «Списание с расчетного счета», вид операции «Прочее списание» (Д76.01К51). Затем ежемесячно должна списываться сумма в размере 1/12 от ОСАГО в документах «Поступление товаров и услуг, вид операции «Услуги». Обязательно нужно указать контрагента, номер договора, счета расчетов.

В таблице указывается счет списания (например, 26), услуга и сумма.

Проводка будет такая:

  • Д 26 К 76.01,
  • сумма при этом рассчитана следующим образом 7128 рублей/12 месяцев=594 рубля.

Бухгалтерский учет ремонта автомобиля, 134 отзыва

Страхование автомобиля бухгалтерские проводки - Юридическая сила

В бухгалтерском учете затраты организации на ремонт основных средств, в том числе автомобилей, включаются в состав ее расходов по обычным видам деятельности на дату осуществления ремонта машины собственными силами либо приемки у подрядчика выполненных работ. Именно такой вывод можно сделать из положений пунктов 5, 7 и 16 ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина от 6 мая 1999 года N 33н).

Сумма страхового возмещения, причитающегося фирме-собственнику автомобиля, включается в состав ее прочих доходов на дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения.

чПКФЙ ОБ УБКФ

Аналогичным образом учитываются и удержания с работника предприятия или взыскание с третьего лица, виновного в ДТП. Об этом говорится в пунктах 7, 10.2 и 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 года N 32н.

9 августа 2011 года по вине водителя фирмы произошло ДТП, в результате которого пострадал только автомобиль этой организации. Стоимость его ремонта в автосервисе составила 21 240 рублей (в том числе НДС — 3240 рублей). Поскольку машина был застрахована только по ОСАГО, ущерб от ДТП взыскивается с виновного работника.

Отметим, что его оклад за последние 12 месяцев составляет 28 000. Так как сумма причиненного ущерба не превышает среднего месячного заработка, то компенсация происходит путем удержания суммы ущерба из зарплаты сотрудника на основании приказа генерального директора фирмы.

Согласно статье 138 Трудового кодекса общий размер удержаний составляет 20 процентов от выплачиваемой на руки заработной платы.

При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.

Страхование автомобиля бухгалтерские проводки - Юридическая сила

Данные расходы выражаются в виде оплаты страховой премии, т.е. вознаграждения страховщику за его услуги (ст. 954 ГК РФ). В зависимости от условий договора она может выплачиваться единовременно или в рассрочку.

Предприятие в своей деятельности может применять разные виды страхования:

  • Личное (жизни и здоровья своих работников).
  • Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
  • Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
  • Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).

Для учета расчетов по обязательному и добровольному страхованию используется сч. 76, к которому открываются отдельные субсчета.

ДТ 76 – КТ 51 (50) – оплачена сумма премии

Данные услуги не облагаются НДС, поэтому и проводок по налогу здесь не будет (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок действия, охватывающий несколько отчетных периодов.

Организация может сама определить методику, отразив выбранный вариант в учетной политике.

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 76 – сумма отнесена на затраты полностью.

Счет учета затрат выбирают, исходя из того, к какой категории активов относится застрахованный объект.

Аренда 1С бухгалтерия

ДТ 97 – КТ 76.1 – оставшаяся часть отнесена на РБП,

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 97 – ежемесячное отнесение на затраты.

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76 – получены денежные средства от страховщика.

Таким образом, возмещение по страховому полису с точки зрения БУ является прочими доходами.

Исключением являются обязательные страхвзносы во внебюджетные фонды. Они учитываются в особом порядке (по сути их можно считать платежами, аналогичными налогам) и в данной статье не рассматриваются.

Предлагаем ознакомиться:  Проверка полиса ОСАГО на подлинность РСА сайт

Сегодня расходы на страхование – неотъемлемая часть расходов любого вида бизнеса. Современный рынок страховых услуг позволяет организации застраховать жизнь и здоровье своих сотрудников, а также имущество и предпринимательские риски. В статье мы подробно рассмотрим особенности учета страховых премий в проводках, а также прочие операции со страховыми компаниями.

Под страхованием понимают организационно-правовые отношения между страховой компанией (страховщиком) и хозяйствующим субъектов или физическим лицом (страхователем).

Суть таких отношений – защита имущественных прав компании-страхователя, которая производится на основании и согласно условий заключенного договора. В страховом договоре описывают виды случаев, наступление которых гарантирует выплаты в пользу страхователя, а также размер и срок перечисления страховых премий, выплачиваемых в пользу страховщика.

Основными направлениями современного страхового рынка являются:

  • медицинское страхование сотрудников,
  • страхование бизнеса и рисков (технических, финансовых, правовых),
  • а также страхование ответственности.

Необходимость в покрытии рисков, связанных с прибыльностью организаций возрастает с каждым днем. Именно поэтому страхование финансовых рисков — одно из приоритетных направлений страхового дела. К финансовым рискам, влияющих на коммерческую деятельность компании, можно отнести:

  • невыполнение контрагентами финансовых обязательств, неплатежеспособность должников;
  • риск несвоевременной поставки (оплаты) товара, что может привести к снижению прибыли;
  • возникновение штрафов и прочих дополнительных расходов, связанных с невыполнением условий договора.

Правовые основы

Согласно статье 4 Закона об ОСАГО владельцы транспортных средств в качестве страхователей обязаны за свой счет страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.

Право владения транспортным средством может возникать на различной правовой основе. Это может быть приобретение его в собственность, получение в хозяйственное ведение или оперативное управление либо на ином законном основании (право аренды, доверенность на право управления транспортным средством, распоряжение соответствующего органа о передаче этому лицу транспортного средства и тому подобное). Законодатель, используя слово «владелец», расширяет это понятие, подчеркивая, что владелец — это не обязательно собственник.

Страхование автомобиля бухгалтерские проводки - Юридическая сила

Не является владельцем транспортного средства лицо, управляющее транспортным средством в силу исполнения своих служебных или трудовых обязанностей, в том числе на основании трудового или гражданско-правового договора с собственником или иным владельцем транспортного средства.

При возникновении права владения владелец транспортного средства обязан выполнить общее правило, установленное в пункте 2 статьи 4 Закона об ОСАГО. Владелец должен застраховать свою гражданскую ответственность до регистрации транспортного средства, но не позднее пяти дней после возникновения этого права.

Обязанность по страхованию гражданской ответственности распространяется на владельцев транспортных средств, используемых на территории РФ. Однако в Законе установлены исключения из этого правила. Не обязаны страховать свои транспортные средства владельцы тех из них, максимальная конструктивная скорость которых составляет не более 20 км/ч;

которые по техническим характеристикам по закону не допускаются к участию в дорожном движении на территории РФ; зарегистрированных в иностранных государствах, если гражданская ответственность владельцев таких транспортных средств застрахована в рамках международных систем обязательного страхования, участником которых является РФ и др.

Обязанность по страхованию гражданской ответственности не распространяется на владельца транспортного средства, риск ответственности которого застрахован иным лицом (страхователем).

Закон об ОСАГО описывает 11 исключений, когда страховщик не уплачивает страхователю страховое возмещение. Например, при страховании гражданской ответственности не выплачивается риск в случае причинения морального вреда и по возмещению упущенной выгоды (неполученного дохода) и др.

Правоотношения по ОСАГО подлежат оформлению на основе типовых условий договора обязательного страхования, которые должны соответствовать типовым правилам обязательного страхования, издаваемым Правительством РФ.

Правила страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств утверждены Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 263 (далее по тексту — Правила). В Правилах установлены типовые условия, на которых заключается договор ОСАГО. Правила, в частности, определяют:

  • объект обязательного страхования — имущественные интересы, связанные с риском гражданской ответственности владельца транспортного средства по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда;
  • страховой случай — причинение вреда в результате дорожно-транспортного происшествия;
  • страховую сумму, страховую премию и порядок ее уплаты;
  • срок действия, порядок заключения, изменения, продления срока действия, досрочного прекращения договора обязательного страхования;
  • действия лиц при наступлении страхового случая;
  • порядок определения размера и осуществления выплаты при причинении вреда потерпевшему;
  • порядок разрешения споров.

Страховая сумма, в пределах которой страховщик обязуется при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) возместить потерпевшим причиненный вред, составляет 400 тыс. руб. (ст. 7 Закона об ОСАГО). Здесь же указан предел (лимит) сумм, в которых страховщик обязан выплатить в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью.

Наличие полиса добровольного страхования гражданской ответственности не отменяет необходимости обязательного страхования.

Согласно части 1 статьи 10 Закона об ОСАГО срок действия договора обязательного страхования составляется на один год, за некоторыми исключениями.

Договор обязательного страхования продлевается на следующий год, если страхователь не позднее чем за два месяца до истечения его срока действия не уведомил страховщика об отказе от его продления. Действие продленного договора не прекращается в случае просрочки уплаты страхователем страховой премии на следующий год не более чем на 30 дней. Причем в случае наступления в этот период страхового случая страховщик не освобождается от обязанности произвести страховую выплату.

При продлении договора обязательного страхования страховая премия на новый срок его действия уплачивается в соответствии с действующими на момент ее уплаты страховыми тарифами.

Если страхователь является участником ДТП, он обязан сообщить другим участникам аварии по их требованию сведения о договоре обязательного страхования, по которому застрахована гражданская ответственность владельцев этого транспортного средства.

Лицо, не заключившее договор ОСАГО либо не имеющее при себе во время управления транспортным средством страхового полиса обязательного страхования, может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа.

Страхование автомобиля бухгалтерские проводки - Юридическая сила

Согласно статье 12.37 КоАП РФ неисполнение владельцем транспортного средства установленной Законом № 40-ФЗ обязанности по страхованию гражданской ответственности влечет наложение административных
штрафов:

  • за управление транспортным средством без полиса ОСАГО штраф в размере от 5 до 8 МРОТ (от 500 до 800 руб.);
  • за управление транспортным средством вне сезонного периода страхования штраф в размере 3 МРОТ (300 руб.);
  • за управление транспортным средством водителем, не включенным в список лиц, допущенных к управлению (при страховании с ограничением количества водителей) штраф в размере 3 МРОТ (300 руб.).

Кроме того, органы милиции имеют право запрещать эксплуатацию транспортного средства при отсутствии договора ОСАГО. Ущерб, причиненный транспортным средством, владелец которого не застраховал свою гражданскую ответственность, подлежит возмещению по правилам гражданского законодательства РФ.

Особенности налогового учета страхования (НУ)

Расходы в виде страховых взносов по договорам
ОСАГО, осуществляемых в соответствии с Законом
по ОСАГО, уплаченных страховой организации, имеющей лицензию на осуществление деятельности по ОСАГО, учитываются налогоплательщиком в налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Эти расходы поименованы в пункте 2 статьи 263 НК РФ. Включение осуществляется в размере фактических затрат на их осуществление в следующем порядке.

Затраты можно включить в состав расходов только в пределах страховых тарифов, утвержденных законодательством. Страховые тарифы по ОСАГО, их структура и порядок применения страховщиками при определении страховой премии утверждены Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 264.

Если организация учитывает расходы и доходы по методу начисления и срок действия договора ОСАГО приходится на несколько отчетных или налоговых периодов, то признание расходов по производится равномерно в течение срока его действия. Это относится к ситуации, когда по условию договора страхования страховой платеж уплачен единовременно (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Однако отсутствие в НК РФ четких указаний порождало вопросы налогоплательщиков о том, как правильно соблюсти это требование в том случае, когда договор страхования заключен не с начала отчетного (налогового) периода?

Страхование автомобиля бухгалтерские проводки - Юридическая сила

Поправки, внесенными в данный пункт Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, и рассказывают, как именно производить разбивку платежей.

Пункт 6 статьи 272 НК РФ дополнен положением, что пропорцию для равномерного включения в расходы страховых платежей нужно определять исходя из количества календарных дней действия договора в отчетном периоде. То есть при разбивке суммы в знаменателе следует писать не 12 месяцев, а количество календарных дней действия договора в данном году. Такой же принцип рекомендуется использовать и в бухгалтерском учете.

Пример 2

Воспользуемся условием примера 1 и допустим, что организация ведет налоговый учет доходов и расходов по методу начисления.В налоговом учете в марте 2005 года расходы на страхование ОСАГО в размере 279,45 руб. — (6000 руб. : 365 дн. х 17 дней) должны быть отражены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых у организации для целей налогообложения прибыли в 2005 году.

Предлагаем ознакомиться:  Объем страховых премий по страхованию недвижимости росгосстрах

Если расходы, отнесенные на текущие расходы в двух учетах совпадут, временные разницы не возникают. И нет необходимости вести по этим затратам дополнительные регистры налогового учета (ст. 313 НК РФ), поскольку всю информацию для начисления налога на прибыль можно взять из регистров бухучета.

Если же организация использует кассовый метод, то признание расходов осуществляется в момент оплаты страховых взносов независимо от срока действия договора обязательного страхования (ст. 273 НК РФ).

В этом случае порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете различен. Это приводит к временным разницам, учитываемым по правилам ПБУ 18/02: бухгалтерская прибыль окажется больше налоговой. Временные разницы приведут к необходимости расчета отложенных налоговых обязательств, которые учитываются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Сумма полученного страхового возмещения в полном размере отражается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Расходы, связанные с выбытием застрахованного имущества, отражаются в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с ликвидацией их последствий, признаются также внереализационными расходами (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если приходится возместить сумму утраченного автомобиля арендодателю, то сумму, которую ему заплатит организация, следует включить в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК).

 Правила НУ здесь существенно отличаются от правил БУ:

  1. Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
  2. Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль, т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
  3. Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).

Чтобы свести к минимуму отклонения между двумя видами учета, целесообразно для БУ по долгосрочным договорам использовать счет 97. В этом случае, при соблюдении лимитов затрат, налоговые разницы не возникают.

Добровольное автострахование

Владельцы транспортных средств, застраховавшие свою гражданскую ответственность по ОСАГО, могут дополнительно в добровольной форме осуществлять страхование на случай недостаточности страховой выплаты по обязательному страхованию для полного возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью или имуществу потерпевших, а также на случай наступления ответственности, не относящейся к страховому риску по обязательному страхованию. Это страхование будет осуществлено сверх установленных Законом об ОСАГО пределов.

Данное правило введено на случай недостаточности страховой выплаты по обязательному страхованию для полного возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью или имуществу потерпевших, а также на случай наступления ответственности, не относящейся к страховому риску по обязательному страхованию.

Добровольное страхование гражданской ответственности (на какую бы страховую сумму оно ни было заключено) не освобождает владельца транспортного средства от необходимости ОСАГО.

Бухгалтерский учет расходов по добровольному страхованию ведется в том же порядке, что и при обязательном страховании транспортных средств. Такие расходы отражаются первоначально в составе расходов будущих периодов на счете 97 и затем списываются на расходы в порядке, предусмотренном учетной политикой в течение срока действия договора (см. выше).

Всегда хочется иметь гарантии, что с вашим имуществом ничего не случится. А если и случится, то пусть бОльшую часть неприятностей можно будет переложить на плечи страховой компании

Для целей исчисления налога на прибыль следует различать добровольное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ДСАГО) и добровольное страхование имущества (АВТОКАСКО). И вот почему.

Учитываются при исчислении налога на прибыль только те расходы на обязательное и добровольное страхование, которые прямо перечислены в подпунктах 1-8 пункта 1 статьи 263 НК РФ.

Поэтому расходы на добровольное страхование средств автотранспорта как имущества (АВТОКАСКО) включаются в налоговом учете в состав прочих расходов в размере фактических затрат, они прямо поименованы в пункте 3 статьи 263 НК РФ.

При этом в данном пункте сказано, что в расходах можно учесть затраты на добровольное страхование не только своего, но и арендованного транспорта, если расходы на содержание такого транспорта связаны с производством и реализацией.

При использовании метода начисления суммы страховки признаются в качестве расхода в соответствии с договором страхования в том отчетном (налоговом) периоде, в котором по условиям договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов. Если уплата страхового взноса осуществляется разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Учет расходов на добровольное страхование имущества для целей исчисления налога на прибыль будет аналогичен рассмотренному нами в Примере 2.

А если, к примеру, страховые платежи страхователя по заключенному на один год договору добровольного страхования имущества, уплачиваются не разовым платежом, а в два этапа (условия уплаты предусматривается в договоре страхования), то они принимаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически произведены (см. письмо Управления МНС по г. Москве от 18.06.2004 № 26-12/40948).

При использовании кассового метода признание
расходов осуществляется в момент оплаты (п. 3 ст. 273
НК РФ).

При наступлении страхового случая вся сумма страхового возмещения, полученного от страховой компании, включается в состав внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ.

Переходим к рассмотрению учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на добровольное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (на случай причинения вреда имуществу третьих лиц) (ДСАГО).

Пунктом 6 статьи 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255 и 263 НК РФ.

Автостраховка может понадобиться не только при ДТП. Так, можно оставить ненадолго машину, вернуться — а там уже новые «хозяева» объявились. И испортили вашу машину

Если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями, то расходы по этому страхованию включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ). Во всех других случаях учесть их в целях налогообложения нельзя.

Поэтому расходы по добровольному страхованию гражданской ответственности (ДОСАГО) в расходах для целей налогообложения не учитываются. На это не раз обращали внимание представители Минфина России и налоговых служб. Например, такая позиция изложена в письмах Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16.09.

В связи с этим различия в порядке отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на ДСАГО приводят к возникновению постоянных разниц.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, постоянные разницы — это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли как отчетного, так и последующего периода.

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство, возникшее в данном отчетном периоде (сумма постоянных разниц х 24 %).

Еще одна ситуация, которая может вызвать затруднения у бухгалтера при принятии решения по ее отражению в целях исчисления налога на прибыль — добровольное страхование транспортного средства, передаваемого в залог по договорам займа или кредита. Согласно условиям договора организация практически всегда вынуждена застраховать такое транспортное средство. В бухгалтерском учете бухгалтер обязан отразить документально подтвержденные затраты.

Для того, чтобы понять, что нужно сделать в налоговом учете, рассмотрим нормы гражданского законодательства о залоге.

Обратимся к статьям 334 и 343 ГК РФ.

За счет заложенного имущества в случае неисполнения должником обязательства кредитор имеет право получить удовлетворение.

Он может получить удовлетворение также из страхового возмещения за утрату или повреждение заложенного имущества. Именно в связи с этим заложенное имущество, особенно находящееся у должника, должно быть застраховано.

Предлагаем ознакомиться:  Страховка при продаже автомобиля по договору

В таблице указывается счет списания

За счет залогодателя заложенное имущество в целях обеспечения его сохранности должно быть застраховано в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения. Страхование может осуществлять как залогодатель, так и залогодержатель за счет залогодателя (в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество в соответствии с требованиями ст. 338 ГК РФ).

Если организация передает кредитной организации в качестве обеспечения возврата кредита в залог принадлежащее ей транспортное средство и обязана по договору его застраховать, то страховые премии (взносы) она может учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Она может это делать независимо от того, кто является выгодоприобретателем по страховому договору заложенного имущества.

Если же организация страхует транспортное средство, которое предоставляет по ее кредитному договору в залог третье лицо (например, учредитель), то эти расходы на страхование при определении налоговой базы по налогу на прибыль организация учесть не может. Причина тому — формальные требования, установленные в п. 1 ст. 263 НК РФ, где подразумевается, что такое транспортное средство должно быть собственным или арендованным.

Не забудьте в этой ситуации начислить постоянное налоговое обязательство по таким платежам, учтенным в бухгалтерском учете в текущем периоде.

Отражение страховых выплат в «1С:Бухгалтерии 7.7»

По каждому из видов страхования необходимо выполнить следующие действия.

В справочник «Расходы будущих периодов» (меню «СправочникиПрочие») введем новый элемент.

Страхование автомобиля бухгалтерские проводки - Юридическая сила

На закладке «Общие сведения» (см. рис. 1):

  • в графу «Наименование» добавляем «Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств по договору №… от …»;
  • переключатель «Назначение статьи расходов будущих периодов» устанавливаем в положение «Прочие расходы»;
  • в графе «Общая сумма расходов будущих периодов» указываем стоимость страховки;
  • в графе «Дата признания расходов» — дату приобретения (оплаты) полиса;
  • в графе «Дата начала списания» — дату начала срока страхования в соответствии с договором;
  • в графе «Дата окончания списания» — дату окончания срока страхования в соответствии с договором.

На закладке «Бухгалтерский учет» созданной статьи расходов будущих периодов указываем:

  • счет отнесения затрат расходов будущих периодов для целей бухучета, например 26;
  • субконто, соответствующее выбранному счету — «Обязательное страхование гражданской ответственности с видом расходов «Добровольное и обязательное страхование имущества»(выбирается из перечисления) и субконто подразделения, например, «основное».

На закладке «Налоговый учет» указываем:

  • Вид расхода — «Другие расходы, включаемые в состав косвенных расходов»;
  • Элемент расхода — «Добровольное и обязательное страхование имущества».

На дату приобретения и оплаты полиса вводится документ «Услуги сторонних организаций (меню «ДокументыОбщего назначения», см. рис. 2), на закладке «Бухгалтерский учет» которого указываем:

  • в поле «Тип исполнителя» — «Прочий кредитор (счет 76)»;
  • в табличной части документа указываем счет 97;
  • в поле «Налоги» выбираем «Без налогов»;
  • в поле «Счет-фактура» убираем флажок.

В «Налоговом учете» документ автоматически сформирует проводку по счету отнесения затрат по дебету Н04.09 «Прочие расходы будущих периодов».

Списание расходов будущих периодов на счет затрат производится ежемесячно.

В бухгалтерском учете — документом «Закрытие месяца» с установленным признаком «Закрытие счета 97» (см. рис. 3).

Если установить признак «Формировать отчет при проведении документа», то после проведения документа появляется отчет по закрытию месяца (см. рис. 4).

В графе № 10 представлена сумма расходов, подлежащая списанию в текущем месяце — 493,15 рублей (по данным примера приведенного выше).

В налоговом учете списание расходов будущих периодов производится ежемесячно документом «Регламентные операции по налоговому учету» с установленным признаком «Учет расходов по страхованию имущества (Н04.09)». После проведения которого также можно получить отчет.

Расходы по добровольному страхованию гражданской ответственности (ДСАГО) в расходах для целей налогообложения не учитываются и различия в порядке отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на ДСАГО приводят к возникновению постоянных разниц.

Порядок заполнения справочника «Расходы будущих периодов» будет таким же как и при обязательном страховании (ОСАГО), только на закладке «Налоговый учет» необходимо установить признак расходов — «не принимаемые для целей налогообложения», а вместо документа «Услуги сторонних организаций», на дату приобретения и оплаты полиса проводится документ «Бухгалтерская справка» (меню «ДокументыОбщего назначения»).

На закладке «Бухгалтерский учет» указываем:

  • Содержание, например «Добровольное страхование гражданской ответственности»;
  • Счет по дебету — 97 с указанием субконто «Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств по договору №… от…» (напомним, что эти данные должны быть введены в справочник «Расходы будущих периодов»);
  • Счет по кредиту — 76.5 с указанием субконто «Контрагент» и «Договор».

Страхование автомобиля бухгалтерские проводки - Юридическая сила

Закладка «Налоговый учет» не заполняется.

В бухгалтерском учете — при проведении регламентной операции «Закрытие месяца» необходимо установить следующие признаки:

  • «Закрытие счета 97» часть суммы спишется за текущий месяц;
  • «Учет постоянных разниц» (ПБУ18/02), «Учет временных разниц» (ПБУ18/02), «Расчет налога на прибыль» (ПБУ18/02) ,часть суммы так же спишется за текущий месяц.

Заключительная часть статьи подготовлена компанией»1С:Сервистренд»(095) 233-6400, 748-6353

16.04.2019

В случае наступления страхового случая организации получит страховое возмещение. Рассмотрим порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете в различных ситуациях.

Бухгалтерский учет

Расчеты по имущественному страхованию отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»). Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования .

Проводка Операция
При выбытии основных средств
Д-т 02 – К-т 01 Списана начисленная на основное средство амортизация
Д-т 76-2 – К-т 01 Списана остаточная стоимость основного средства
Д-т 83 – К-т 84 Списана сумма добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок выбывающего основного средства
Д-т 51 – К-т 76-2 Получено страховое возмещение
Д-т 91-4 – К-т 76-2 Списана сумма ущерба, не покрываемая страховым возмещением
Д-т 76-2 К-т 91-1 Списана сумма страхового возмещения, превышающая фактический размер ущерба
При повреждении основных средств
Д-т 76-2 – К-т 10, 23, 70, 69 и т.д. Отражены затраты на ремонт основного средства, выполненный собственными силами
Д-т 76-2 – К-т 60 Отражены затраты на ремонт основного средства, выполненный с привлечением подрядчика
Д-т 18 – К-т 60 Отражен НДС, выделенный подрядчиком
Д-т 68-2 – К-т 18 НДС принят к вычету
Д-т 51 – К-т 76-2 Получено страховое возмещение
Д-т 90-10 – К-т 76-2 Списана сумма ущерба, не покрываемая страховым возмещением
Д-т 76-2 – К-т 90-7 Списана сумма страхового возмещения, превышающая фактический размер ущерба
При выбытии запасов
Д-т 76-2 – К-т 10, 11, 20, 41, 43 Списаны запасы, выбывшие в результате страхового случая (за исключением товаров, учитываемых по розничным ценам)
Д-т 41-2 – К-т 42 СТОРНОСписаны суммы включенных в розничную цену товаров торговых надбавок и НДС
Д-т 76-2 – К-т 41-2 Списаны товары, учитываемые по розничным ценам
Д-т 68-2 – К-т 18 СТОРНОСкорректирована сумма налоговых вычетов по НДС в результате выбытия запасов (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП)
Д-т 76-2 – К-т 18 Восстановленная сумма НДС отнесена на увеличение потерь по страховому случаю
Д-т 51 – К-т 76-2 Получено страховое возмещение
Д-т 90-10 – К-т 76-2 Списана сумма ущерба, не покрываемая страховым возмещением
Д-т 76-2 – К-т 90-7 Списана сумма страхового возмещения, превышающая фактический размер ущерба

В случае утраты имущества (за исключением порчи, утраты в связи чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП) необходимо в текущем периоде уменьшить сумму налоговых вычетов по НДС на сумму «входного» НДС, ранее принятого к вычету по нему. При невозможности определения размера «входного» НДС налоговые вычеты за текущий период уменьшаются на 20% от стоимости утраченного имущества .

Суммы «входного» НДС, предъявленного подрядчиком при осуществлении работ (оказании услуг), связанных с выбытием имущества либо восстановлением основных средств в результате наступления страхового случая, принимаются к вычету в общеустановленном порядке без ограничений .

Налог на прибыль

Страховое возмещение отражается в составе внереализационных доходов на дату его получения .

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Осаго96
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector