Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

Пени на доначисленные страховые взносы

1) рассчитать по общим тарифам страховые взносы за июль (поскольку именно в этом месяце доходы превысили предельную величину);

2) пересчитать по общим тарифам страховые взносы за период с января по июнь.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Иными словами, период, за который страхователю нужно восстановить страховые взносы по общим тарифам, зависит от причины утраты права на пониженные тарифы:

  • если нарушены условия об общем доходе и доле доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ) – восстановить взносы нужно за весь период с начала года;

  • если нарушены условия применения УСНО (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) – восстановить взносы нужно с начала квартала, в котором были допущены эти нарушения.

В соответствии с п. 1, 7 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными п. 3 ст. 431 НК РФ сроки.

Однако в анализируемой ситуации (повторим) никаких нарушений сроков уплаты страховых взносов не было. Доплата производится в результате доначисления, обусловленного требованием закона.

Между тем в гл. 34 НК РФ не содержится никаких условий освобождения «упрощенца» от уплаты пеней в ситуации, когда он производит пересчет страховых взносов по общим тарифам задним числом после утраты права на применение пониженных тарифов.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

В отличие от этого, к примеру, в п. 4 ст. 346.16 НК РФ прямо сказано, что налогоплательщики, утратившие право на применение УСНО, не уплачивают пени и штрафы за несвоевременное внесение ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором пере­шли на иной режим налогообложения.

Возникает закономерный вопрос: необходимо ли уплачивать пени за период, за который «упрощенец» восстанавливает страховые взносы задним числом? В нашем случае это период с 15 февраля 2018 года до момента уплаты доначисленных взносов.

Официальные органы рассуждают так: доплаченная сумма в результате восстановления страховых взносов по общим тарифам не рассматривается в качестве доплаты в связи с неполной уплатой взносов в установленный срок, поскольку фактически в этот период «упрощенец» на законном основании производил их уплату с применением пониженных тарифов (см.

Аналогичные разъяснения представлены в Письме Минтруда России от 21.04.2015 № 17-4/В595.

С учетом сказанного полагаем, что если «упрощенец» в рассматриваемой ситуации уплатит доначисленные за период с января по июнь 2018 года страховые взносы до 15 августа, то ему не грозят никакие пени.

Если доначисленные за обозначенный период взносы он уплатит с нарушением данного срока, то с 15 августа ему нужно будет исчислить и уплатить пени. Ведь крайняя дата уплаты взносов – 15-е число месяца, следующего за месяцем их начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ). В анализируемой ситуации месяцем начисления доплаты по взносам является июль, соответственно, уплатить сумму доплаты нужно по сроку 15 августа.

Контроль ФНС за пониженными тарифами страховых взносов в 2020 году

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Пониженные тарифы по страховым взносам для большой категории предпринимателей были отменены с 1 января 2019 года. Льготой пользовались:

  • применяющие упрощенную систему налогообложения, основные виды экономической деятельности которых поименованы в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса;
  • индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения;
  • налогоплательщики единого налога на вмененный доход — аптечные организации (индивидуальные предприниматели), имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность.

При этом в 2020 году администрировать страховые взносы, как и в 2019 году будет Федеральная налоговая служба. Таким образом, единый расчет по страховым взносам в текущем году нужно будет предоставлять в ИФНС.

После получения расчетов по страховым взносам работники налоговой будут проводить камеральные проверки предоставленных им расчетов. Так, на основании пункта 1, статьи 88 НК РФ, налоговым инспекторам нужно будет проверить обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов предпринимателями.

Предлагаем ознакомиться:  Как перечислять страховые взносы в 2020 году

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году указываются в Разделе 1 отчета РСВ в приложении 5 — Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1.

Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов до 2019 году указывались в Разделе 1 (Приложения 5–8) расчета по страховым взносам. К примеру, Приложение 6 Раздела 1 расчета должны были заполнять:

  • ИП, которые совмещают Упрощенную и Патентную систему налогообложения;
  • организации (предприниматели) на УСН, которые работают в производственной или социальной сферах (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) имеют право применения пониженных тарифов по страховым взносам.

С 2019 года в связи с отменой пониженных тарифов страховых взносов для вышеуказанных категорий приложение 6 убрали из РСВ. А предпринимателям, лишившихся права на пониженный тариф изменили код плательщика тарифа. Теперь вместо кода 12 такие плательщики указывают код 02.

1. Предоставить документы.2. Представить письменные и устные пояснения о выявленных ошибках или противоречиях или устранить их.

Срок для уплаты доначисленных взносов

Уплатить взносы за июль, исчисленные с применением общих тарифов, «упрощенец» в силу п. 3 ст. 431 НК РФ должен до 15 августа.

Срок для перечисления доначисленных с начала года страховых взносов (после утраты права на применение льготных тарифов) Налоговым кодексом не установлен. Следовательно, формально «упрощенец» может перечислить сумму доплаты в любой момент. Это с одной стороны. С другой стороны, необоснованная задержка фискального платежа в виде страховых взносов может повлечь за собой начисление пени (п. 7 ст. 75 НК РФ). Поэтому разумнее не затягивать с этим платежом.

На практике уплата доначисленных взносов, как правило, производится одновременно с первым текущим платежом. Причем в целях администрирования текущую сумму по взносам и доплату целесообразнее перечислить двумя платежами.

В анализируемой ситуации сумму доначисленных страховых взносов за период с января по июнь следует уплатить, как и текущий платеж за июль, не позднее 15 августа 2018 года. Обозначенная дата применительно к рассматриваемому случаю является критической, после нее последует начисление пени. Ведь пересчет взносов по общим тарифам с начала года автоматически приведет к возникновению фискальной задолженности.

Косвенно подтверждает сказанное Постановление ФАС ДВО от 04.03.2013 № Ф03-457/2013 по делу № А51-15989/2012 (Определением ВАС РФ от 09.10.2013 № ВАС-9392/13 оставлено в силе): в аналогичной ситуации (утрата права на пониженные тарифы в декабре 2011 года) арбитры указали, что обязанность произвести перерасчет возникла у общества по итогам календарного 2011 года по сроку уплаты 14 января 2012 года.

Впрочем, налоговики могут начислить их (на практике подобное происходит часто) за весь период просрочки, начиная с февраля. На неправомерность подобных действий контролеров неоднократно указывали официальные органы в своих письменных разъяснениях. При этом никаких конкретных рекомендаций о свободном от начисления пени периоде они, к сожалению, не дают, ограничиваясь общими фразами об «установленном сроке».

Какие документы интересуют налоговых инспекторов?

Отметим, что применение в 2020 году пониженных тарифов страховых взносов имеет заявительный характер. Это означает, что в случае если организация (ИП) отвечают требованиям действующего российского законодательства по пониженным тарифам, они имеют право исчислять страховые взносы по льготной ставке.

icon

Обратите внимание, что нет необходимости уведомлять об этом ИФНС. Также не нужно ждать от налоговых инспекторов разрешения. То, что ИП или организация рассчитывает страховые взносы по пониженному тарифу видно по предоставленным ими расчетам.

Кроме того, налоговики не могут отказать страхователям, применяющим пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году, в приеме таких расчетов по причине того, что нужно еще представить подтверждающую документацию.

Затребовать документы, подтверждающие право применять пониженные тарифы работники налоговой могут только в ходе камеральной проверки расчетов по страховым взносам (пункт 8.6 статьи 88 Налогового кодекса РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

На основании п.2 ст.93 НК РФ, ИФНС вправе запросить документы, которые подтверждают право на применение пониженных тарифов по страховым взносам:

  • в электронном виде;
  • на бумаге (в виде копий с подписью руководителя или другого уполномоченного лица, заверенных печатью организации).

Документы, которые в ходе камеральной проверки запросила ИФНС, нужно предоставить в десятидневный срок со дня получения требования об их предоставлении (абзац 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). На основании п. 2 ст. 6.1 НК РФ, отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения требования.

Для того чтобы получить документы по пониженным тарифам от организации (ИП), налоговая инспекция должна направить требование по форме, которая была утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189. В 2020 году запрашивать документы по телефону или в устной форме налоговики не вправе.

Предлагаем ознакомиться:  Максимальная выплата по ОСАГО при ДТП в 2020 году, максимальная сумма страхового возмещения по ОСАГО

В зависимости от величины пониженного тарифа, применяемого организацией или ИП в 2020 году, перечень документов, который может быть затребован налоговым инспектором, разный.

Документы, подтверждающие право применения пониженных тарифов страховых взносовИП и организации, применяющие пониженные тарифыПодтверждающие документыОснование в законодательствеИндивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о технико-внедренческой деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны)копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;

соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоне.пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗИндивидуальные предприниматели и организации, заключившие соглашение о туристско-рекреационной деятельности (производят выплаты физическим лицам, работающим на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны)копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;

соглашение о туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 3 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗИндивидуальные предприниматели и организации – участники свободной экономической зоны в КрымуСвидетельство о статусе участника СЭЗ в Крыму.

Сведения о реестре участников СЭЗ в Крыму в налоговые инспекции сообщает Минэкономразвития РФп. 10 ст. 427 НК РФ, подп. 5 и 6 п. 1 ст. 11 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ, приказ Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 № 858Индивидуальные предприниматели и организации – резиденты свободного порта ВладивостокСвидетельство резидента свободного порта «Владивосток».

Сведения о реестре участников свободного порта «Владивосток» в налоговые инспекции сообщает Минвостокразвития РФп. 10 ст. 427 НК РФ, п. 13 и 14 ст. 11 Закона от 13 июля 2015 № 212-ФЗ, приказ Минвостокразвития России от 31 августа 2015 № 163Организации, которые ведут деятельность в области IT (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны)выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;

расчет средней или среднесписочной численности сотрудников (на основании данных форм статистического наблюдения № 1-Т и № П-4);расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов.п. 5 ст. 427 НК РФИндивидуальные предприниматели и организации на УСН, у которых основной вид деятельности в производственной или социальной сфереРасчет страховых взносов со сведениями об основном виде экономической деятельности, сумме и составе доходовп. 6 ст.

427 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 30 ноября 2011 г. № 5071-19Организации – участники проекта «Сколково»Свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково»Сведения о статусах участников проекта «Сколково» в налоговые инспекции предоставляет управляющая компания проекта. Информацию об участниках за периоды до 1 января 2018 года налоговые инспекции передают во внебюджетные фонды п. 9 ст.

социального обслуживания населения;научных исследований и разработок;образования;здравоохранения;культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы);массового спорта (кроме профессионального).Расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов.Сведения о деятельности некоммерческой организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюстап. 7 ст.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

бюджетным или автономным научным учреждениям;бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования.Сведения о реестре учета хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестрап. 4 ст. 427 НК РФМатериал актуализирован в соответствии с действующим законодательством 28.11.2019

Внесение исправлений в учет и отчетность

Бухгалтерский учет

Порядок исправления ошибокв бухучете и отчетности регулируется нормами ПБУ 22/2010. Согласно п. 2 данногостандартанеправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухучете и (или) бухгалтерской отчетности организации (далее – ошибка) может быть обусловлено, в частности:

  • неправильным применением законодательства РФ о бухучете;

  • неправильным применением учетной политики организации;

  • неточностями в вычислениях;

  • неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;

  • неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;

  • недобросовестными действиями должностных лиц организации.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

Вместе с тем в анализируемой ситуации страхователь применял пониженные тарифы при исчислении страховых взносов с января по июнь 2018 года, используя законное право, предусмотренное пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Следовательно, исчисление страховых взносов по пониженным тарифам до периода, в котором доходы превысили ограничение в 79 млн руб., указанное в абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, не являлось ошибкой.

Предлагаем ознакомиться:  Как рассчитать полис на Черехапа, страхование поездки за границу

Поэтому в бухгалтерском учете сумму доначисленных страховых взносов необходимо отразить в июле, сделав запись по дебету счета 20 (26, 44, 91) в корреспонденции со счетом 69. (Если бухгалтерская отчетность за год, за который производится доначисление взносов, уже подписана, то для отражения доначисленных взносов вместо «затратных» счетов нужно использовать счет 91.)

Налоговый учет

Сумму доначисленных и уплаченных (!) страховых взносов «упрощенец» вправе:

  • учесть в расходах, если применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расход учитывается в книге доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) на дату перечисления доначисленных взносов в бюджет, что обусловлено кассовым методом признания расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

  • либо поставить в вычет – если применяет объект налогообложения «доходы». Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ авансовый платеж по «упрощенному» налогу может быть уменьшен за отчетный период, в котором доначисленные взносы уплачены (но не более чем на 50%).

Таким образом, в анализируемой ситуации «упрощенец» сумму доначисленных с января по июнь страховых взносов включит в расходы за девять месяцев 2018 года либо скорректирует на эту сумму авансовый платеж, подлежащий уплате за этот же период.

Какие-либо корректировки в налоговой отчетности делать не нужно, так как в силу ст. 346.19, 346.23 НК РФ «упрощенцы» по итогам отчетных периодов не представляют налоговую отчетность. Декларация по УСНО подается только по итогам года.

Если «упрощенец» с начала 2018 года платил взносы по пониженным тарифам, а по итогам июля утратил такое право из-за превышения доходов, то он обязан не только пересчитать и доплатить страховые взносы по общим тарифам, но и подать уточненные расчеты по страховым взносам за I квартал и полугодие 2018 года. Причем формально в рассматриваемой ситуации «упрощенец» не обязан (!) подавать «уточненки» по взносам.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

По общему правилу (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ) уточненный расчет по взносам нужно подать при занижении суммы страховых взносов из-за ошибок. Между тем в данном случае ошибки не было, поскольку до июля месяца пониженные тарифы «упрощенец» применял на законном основании.

Однако ни действующая форма расчета по страховым взносам, ни порядок его заполнения (утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) не предусматривают возможность отражения сумм восстановленных взносов в периоде их доначисления. Поэтому без подачи уточненных расчетов за I квартал и полугодие 2018 года «упрощенцу» не обойтись. Иного способа отчитаться перед налоговиками о восстановленной сумме страховых взносов пока просто нет.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

В уточненных расчетах за вышеупомянутые периоды «упрощенец» должен указать данные, получившиеся после перерасчета страховых взносов по общим тарифам (п. 1.2 названного порядка заполнения расчета).

В расчет по взносам нужно включить разделы (в том числе разд. 3, где отражаются сведения о каждом работнике), подразделы и приложения, которые ранее были сданы в составе первоначальных расчетов (п. 1.2 порядка). Приложение 6 в уточненный расчет включать не нужно, поскольку право на пониженный тариф взносов уже утрачено (п. 2.6 порядка).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Осаго96
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector