Пени по страховым взносам налоговый учет

Ответственность за несвоевременную уплату

В отличие от бухучета некоммерческих организаций, у которых исчисленные и уплаченные сборы отражаются на одном счете БУ, в учете бюджетных организаций для отражения операций (например, начислены страховые взносы) проводки составляются по иным счетам.

Рассмотрим ключевые правила начисления и уплаты на примере. ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР» начислило заработную плату за май в сумме 1 200 000 рублей. Для исчисления СВ используются стандартные ставки: на ОПС (пенсионное обеспечение) — 22 %, ОМС (медстрахование) — 5,1 %, ВНиМ (социальное страхование) — 2,9 %, на травматизм — 0,2 %.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма

Начислена заработная плата

0 401 20 211

0 109 ХХ 211

0 302 11 730

1 200 000

Начислены взносы ОПС

0 401 20 213

0 109 ХХ 213

0 303 10 730

264 000 (1 200 000 × 22 %)

Отражено начисление ОМС

0 303 07 730

61 200 (1 200 000 × 5,1 %)

Бухгалтер отразил начисленные взносы по ВНиМ

0 303 02 730

34 800 (1 200 000 × 2,9 %)

Травматизм

0 303 06 730

2400

(1 200 000 × 0,2 %)

СВ были перечислены с расчетного счета

0 303 10 830

0 303 07 830

0 303 02 830

0 303 06 830

0 201 11 610

264 000

61 200

34 800

2400

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

При исчислении СВ по договорам гражданско-правового характера в бухгалтерских записях используйте КОСГУ по основному начислению оплаты труда. Например, оплачивая работнику услуги по обслуживанию зданий, используйте КОСГУ 225. Следовательно, проводка по начислению вознаграждения за труд: Дт 0 401 20 225 Кт 0 302 25 730. Записи по начислению СВ в таком случае: Дт 0 401 20 225 Кт 0 303 ХХ 730.

Операция

Дебет

Кредит

Средства поступили на расчетный счет

0 201 11 510

0 303 ХХ 730

За счет страхования от несчастных случаев и профзаболеваний работникам будут оплачены страховые премии и гарантированные выплаты при наступлении несчастного случая или при получении травмы на производстве. Бухгалтерские проводки по оплате страховой премии будут такими же, подробнее об этом читайте в статье «Как оплачивается травма на производстве в 2019 году».

Проводка, отражающая начисление пени в ПФР, выглядит так: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Перечисление пени в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Тот факт, что пени вы начислили не самостоятельно (например, при просрочке уплаты взносов), а их вам насчитали сотрудники отделения ПФР по результатам проверки, никак не влияет на отражение данной операции в бухгалтерском учете. Т.е. в данном случае составляются обычные проводки.

Пени по страховым взносам налоговый учет ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Пени по страховым взносам налоговый учет

Отказ от перечисления средств чреват наказанием — пенями и штрафами, установленными контролирующими органами. Суммы рассчитываются исходя из длительности периода неуплаты. Пеня начисляется за каждый просроченный день, начиная с конечной даты разрешённого периода.

День перечисления задолженности не учитывается в сроке неуплаты, используемом для расчёта величины штрафа. Согласно закону № 212-ФЗ, обязанность считается исполненной:

  • с момента отражения на счёте предприятия операции, связанной с перечислением денег соответствующим органам;
  • со дня предъявления в банк надлежащим образом оформленного платёжного поручения;
  • с даты вынесения контролирующим органом решения о зачёте ранее излишне уплаченных сумм;
  • с момента внесения наличных денег в кассу банка, администрации для погашения задолженности перед соответствующим фондом.
Предлагаем ознакомиться:  Как вернуть страховку по кредиту

То есть, если организация перечисляет деньги за март 2016 года 18 апреля, бухгалтерской службе следует отправить во внебюджетные фонды сумму, равную обязательным взносам, увеличенным на размер пени. При этом размер санкций будет рассчитан с учётом 2 дней просрочки — 16 и 17 апреля.

Штрафы уплачиваются отдельно от страховых взносов. Перечисление задолженности не освобождает предприятие от пени за пропуск установленного законом периода.

Размер санкций рассчитывается как процент от величины подлежащих уплате взносов. Этот показатель равен 1/300 от действующей на дату просрочки ставки рефинансирования ЦБ России. С 1 января 2016 года она равна 11%.

П = С*Д*СР*1/300,

С — сумма подлежащих уплате взносов;

Д — количество календарных дней просрочки;

СР — ставка рефинансирования.

Из расчётов исключаются суммы, которые компания не смогла перевести по уважительной причине. К таким ситуациям относятся:

  • приостановка по решению суда всех банковских операций фирмы;
  • арест принадлежащего предприятию имущества.

Страховые взносы начисляются ежемесячно. Проводки создаются в том периоде, к которому относятся рассчитанные суммы.

Начисления отображаются на счёте 69. Организации должны обеспечить аналитический учёт денежных средств, для этого открываются соответствующие субсчета.

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту предоставлены в таблице ниже.

Наименование операции

Дебет

Кредит

Начислены страховые взносы в ПФР 20 (25, 26, 29, 44) 69.2
Начислено для уплаты в ФСС 20 (25, 26, 29, 44) 69.1
Начислено в ФОМС 20 (25, 26, 29, 44) 69.3
Начислена пеня за просрочку 91 69
Перечислены в фонды установленные суммы 69 51

ООО «Андер» перечислило страховые взносы за март 2016 года 19 апреля. Какую сумму следует уплатить, если размер задолженности составляет 10 тыс. руб.?

Пени по страховым взносам налоговый учет

Расчёт по указанной ситуации будет выглядеть следующим образом:

  1. Необходимо определить все неизвестные показатели формулы:
    • Ставка рефинансирования с 1 января 2016 года равна 11%;
    • Период неуплаты составляет 3 дня: 16, 17 и 18 апреля.
  2. Вычисление по формуле: П = С*Д*СР*1/300 = 10000*3*11*1/300 = 1100 руб.
  3. Составление проводок:
    • Начислены взносы на сумму 10 тыс. руб.: дебет 20, кредит 69;
    • Начислена пеня в размере 1100 руб. за просрочку: дебет 91, кредит 69;
    • Перечислена задолженность по взносам: дебет 69, кредит 51;
    • Погашена пеня: дебет 69, кредит 51.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Также рекомендуем ознакомиться со статьей: “Пени по страховым взносам”.

ООО «Сильфида» начислило обязательные платежи в размере 15 тыс. руб. Из них 10 тыс. руб. были переведены 13 апреля, а 5 — 18 числа.

П = С*Д*СР*1/300 = 5000*2*11*1/300 = 366, 67 руб.

Проводки по операции:

  • Начислены взносы в размере 15 тыс. руб.: дебет 20, кредит 69;
  • Уплачено 10 тыс. руб.: дебет 69, кредит 51;
  • Начислена пеня за просрочку на сумму 366, 67 руб.: дебет 91, кредит 69;
  • Переведена задолженность по взносам в размере 5 тыс.руб.: дебет 69 кредит 51;
  • Уплачена пеня: дебет 69, кредит 51.

Используйте калькулятор расчета пени по страховым взносам в Excel.

Основанием для выполнения проводок по пеням или штрафам, начисляемым к уплате в бюджет, служат документы с суммами этих платежей, выставляемые налоговым органом:

  • решения по результатам проведенной проверки;
  • требования об уплате налогов (взносов).

Для налогоплательщика они представляют собой расход, отражать который План счетов бухучета рекомендует на счете 99. Однако не будет нарушением и использование для этой цели счета 91 (допускающего расширение перечня перечисленных в Плане счетов бухучета прочих расходов) при условии отделения их в аналитике от штрафных санкций, начисляемых в пользу контрагентов.

Предлагаем ознакомиться:  Как поменять страховую компанию ОМС в 2020 году

Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68, а проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68 Кт 51.

Если же плательщиком санкций в адрес юрлица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами:

  • Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по санкциям;
  • Дт 51 Кт 76 — поступление средств для их оплаты.

Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено. Использование же в этой проводке счета 91 свидетельствует о предпочтительности отражения через счет 91 и налоговых санкций, уплачиваемых налогоплательщиком, поскольку это обеспечивает более удобное сопоставление доходов и расходов.

Платежи на ВНиМ (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ОПС (обязательное пенсионное страхование), ОМС (обязательное медицинское страхование) уплачиваются по реквизитам ФНС каждый с указанием своего КБК. Сроки уплаты всех этих платежей для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам, одинаковы. Например, в 2019 году:

  • за январь — 15.02.2018;
  • за февраль — 15.03.2018;
  • за март — 16.04.2018;
  • за апрель — 15.05.2018;
  • за май — 15.06.2018;
  • за июнь — 16.07.2018;
  • за июль — 15.08.2018;
  • за август — 17.09.2018;
  • за сентябрь — 15.10.2018;
  • за октябрь — 15.11.2018;
  • за ноябрь — 17.12.2018;
  • за декабрь — 15.01.2019.

Для плательщиков, не осуществляющих выплат физлицам, сроки уплаты иные:

  • до 31.12 отчетного года — с суммы дохода до 300 000 рублей;
  • до 01.07 года, следующего за отчетным, с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физлицам, начисление осуществляется по установленным в главе 34 НК РФ тарифам, которые не изменились, по сравнению с тарифами на 2017 год. Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физическим лицам, изменилась на 2019 год предельная база, подлежащая изменению ежегодно для расчета платежей на ВНИМ и ОПС (п. 6 ст. 421 НК РФ). По отчислениям на травматизм и ОМС предельной базы нет, поэтому они начисляются на всю сумму выплат сотруднику в течение года.

Пени по страховым взносам налоговый учет

На 2019 г. предельная база составляет (п. 1 Постановления от 15.11.2017 № 1378):

  • на ОПС — 1 021 000 рублей Если данный предел превышен плательщиками по пониженному тарифу, такие плательщики сверх установленного предела взносы не начисляют. Если предел превышен плательщиками по основному тарифу, отчисления на каждого работника в части, превышающей предельную величину, начисляются по формуле:
  • на ВНиМ — 815 000 рублей. На базу свыше этой суммы начисления не осуществляются.

Порядок начисления

  • Дт 20, 26, 44 Кт 69 — начислены страховые взносы (проводка);
  • Дт 69 Кт 51 — уплачены страховые взносы (проводки).

Предприниматели, которые не осуществляют выплат физлицам, платят:

  • фиксированный платеж, его размер не зависит от суммы дохода. На 2019 год его размер составляет 32 385 руб., в том числе отчисления на ОПС в сумме 26 545 руб. и на ОМС в сумме 5840 руб.;
  • дополнительные отчисления в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб., максимальная величина которого на 2019 г. составляет 185 815 руб.
Предлагаем ознакомиться:  Заявление на замену медицинского страхового полиса

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Соответственно, предельная сумма платежей на ОПС для ИП «за себя» за 2019 г. составит 212 360 руб.

Отчетность

Расчет по страховым взносам как в бумажной, так и в электронной форме, сдается в ФНС в сроки, установленные гл. 34 НК РФ:

  • лицам, осуществляющим выплаты физлицам не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ);
  • главы крестьянских и фермерских хозяйств отчитываются до 30 января календарного года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Кроме того, необходимо сдавать отчетность по персучету в ПФ РФ.

Уплачивать взносы на травматизм и отчитываться по форме 4-ФСС надо в ФСС (Письмо от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282).

Отражение в бухгалтерском учете санкций по договорам с контрагентами

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.

Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН»

При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дата отражения в бухгалтерском учете операции по начислению пени зависит от того, сами вы их начислили или же это сделано по итогам проверки:

  • если пени начислены самостоятельно, то проводка делается на дату их расчета (эта дата отражается в справке-расчете);
  • если пени начислены ПФР, то проводка делается на дату вступления в силу решения по результатам проверки.

Как в бухучете проводками отразить штрафы или пени, возникающие в отношениях с контрагентами? Расходы или доходы, образующиеся у юрлица в этом случае, относятся к числу прочих (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99, утвержденные приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н). План счетов бухучета (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) рекомендует для их отражения использовать счет 91, по кредиту которого будут показываться доходы, а по дебету — расходы.

Корреспондирующим счетом для счета 91 в проводке по отражению штрафа или пени в бухгалтерском учете станет счет учета расчетов 76, к которому Планом счетов бухучета предусмотрено открытие субсчета, именующегося «Расчеты по претензиям». Аналитика на этом субсчете организуется по контрагентам и каждой возникающей претензии.

То есть записи проводок по начислению штрафных санкций будут иметь следующий вид:

  • Дт 91 Кт 76 у юрлица, отражающего адресованную ему претензию (т. е. свой расход);
  • Дт 76 Кт 91 у юрлица, выставившего претензию своему контрагенту и рассчитывающего на поступление средств в свой адрес.

Сумма, сопровождающая эти проводки, для обеих записей будет определяться одинаково: как соответствующая объему начислений, либо признанных должником, либо установленных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99, п. 14.2 ПБУ 10/99). Соответственно, и момент отражения в учете совпадет с моментом либо признания, либо принятия судебного решения.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Оплата санкций выразится проводкой Дт 76 Кт 51 (перечисление контрагенту) или Дт 51 76 (поступление от контрагента).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Осаго96
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector