Фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами «за себя» (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Закон 212-ФЗ устанавливает:

  • круг плательщиков взносов;

  • облагаемый объект и базу;

  • тарифы страховых взносов;

  • порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

  • ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

  • процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Пониженная тарификация страховых взносов

В свою очередь, страховой тариф представляет собой ставку с единицы страховой суммы с учетом самого страхового риска и объемов страхования. Тарифы устанавливаются в процентном соотношении относительно страховой суммы и построены таким образом, что есть определенная система коэффициентов, ставок и скидок. Точная величина тарифа устанавливается на основании проведенных актуарных расчетов.

Применяется 2 тарифа страховых взносов, то есть все тарифы делятся на две категории — те, которые применяются всеми страхователями, которые относятся к субъектам хозяйственной деятельности, не имеющим права на льготы, а также пониженные тарифы. Общие тарифы на страховые взносы, установленные на 2017 год, выглядят следующим образом:

  • Взносы на ОПС до 876 тысяч рублей — 22%, более 876 тысяч рублей — 10%;
  • Взносы на обязательное соцстрахование по материнству и временной нетрудоспособности до 755 тысяч рублей — 2.9%, выше этой суммы — 0%. Для этих же правил, но относительно иностранцев или лиц без гражданства, устанавливается тариф в размере 1.8%;
  • Взносы на ОМС — 5.1%.

Пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применяться некоторыми категориями налогоплательщиков, определены в ст. 427 НК РФ. Все тарифы можно представить в следующем виде:

  • Субъекты хозяйствования, находящиеся на УСН и прибылью не более 79 млн. рублей в год (код 13-16), плательщики ЕНВД — аптеки и субъекты-держатели фармацевтических лицензий (коды 47.73, 46.18.1, 46.46.1), индивидуальные предприниматели на патенте относительно наемного персонала (по кодам 31.0, 75.0, 96.01-02, 75.0, 74.20), НКО в сфере культуры, охраны здоровья, науки, искусства (кроме гос. учреждений) (по кодам 37, 93, 86-88), а также благотворительные организации на УСН (коды 88.10 и 64.09) делают взносы в ПФ в размере 20%, в ФСС — 0%, в ФФОМС — 0%.
  • IT-компании (коды 62-63), юридические лица на УСН, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (код 72), деятельность по развитию туризма и новых технологий в особых экономических зонах (коды 62, 63.11.1, 94.99, 63.1, 65.20), уплачивают взносы по тарифам: ПФ — 8%, ФСС — 2%, ФФОМС — 4%.
  • Лица, имеющие статус участника «Сколково», платят только 14% взносов в ПФ.
  • При наличии статуса участника СЭЗ в Крыму, а также статуса резидента порта «Владивосток», субъекты хозяйствования уплачивают 6% страховой взнос в ПФ, 1.5% в ФСС и 0.1% — в ФФОМС.
Предлагаем ознакомиться:  Как получить компенсацию за страховку Госстраха СССР, кому положена, схема

Также отметим, что законодательством устанавливаются и дополнительные тарифы, которые уплачиваются за физических лиц, которые работают на вредном или тяжелом производстве:

  • Дополнительный тариф страховых взносов в размере 9% устанавливается для подземных работ, работ в горячих цехах и со вредными условиями труда;
  • Доп.тариф в 6% устанавливается в случае наличия тяжелых условий труда, а именно — для женщин в физически тяжелых отраслях промышленности, при участии в геологических, разведывательных, гидрологических, поисковых и других работах.

Плательщики страховых взносов

Фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели;

  • главы крестьянских фермерских хозяйств;

  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда  нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя  и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

— в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют  частную практику;

— по договорам:

  • авторского заказа;

  • об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

  • издательскому лицензионному договору;

  • лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

— в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

Как рассчитать базу для начисления страховых взносов

Величина взносов, подлежащих перечислению в бюджет, выводится путем умножения базы для начислений на ставку взноса. От размера сформировавшейся к расчетной дате базы доходов зависит применяемая тарифная ставка. По страховым взносам действуют законодательно утверждаемые пределы, после достижения которых обязательства по взносам образуются на льготных условиях.

Предлагаем ознакомиться:  Где дешевле страхование ипотеки для Сбербанка 2020

Базу начислений необходимо ежемесячно соотносить с лимитами. Для пенсионных взносов в 2018 году пограничной суммой является значение 1 021 000 рублей. Если накопленные доходы конкретного сотрудника с января текущего года превысили этот порог, ставка взносов меняется с 22% на 10%.

Фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (в части больничных и материнства) предполагают соблюдение лимита, равного 815 000 рублей. В его рамках ставка равна 2,9%, при превышении указанного значения начисление взносов прекращается до следующего года.

По базе на ОМС (5,1%) и «травматизм»  лимиты не установлены.

Особенности процедуры подсчета базы по страхвзносам:

  • база начислений выводится каждый месяц по накопительному принципу (с января текущего года по месяц выплаты дохода);
  • расчет базы для начисления страховых взносов осуществляется отдельно по каждому работнику с учетом полного перечня облагаемых взносами доходных поступлений;
  • из базы необходимо вычитать некоторые суммы выплат (перечень таких доходов приведен в ст. 422 НК РФ). Например, не подлежат обложению взносами полученные сотрудником государственные пособия (больничные, по безработице и т.д.), компенсационные платежи, некоторые виды материальной помощи в установленных пределах. Не должны включаться в состав зарплатных доходов суточные на время нахождения в командировке и стоимость спецодежды.

Имеется база начислений главному архитектору предприятия за январь-апрель 2018 года. При начислении апрельской зарплаты, определяется величина базы для вычисления страховых взносов. На следующем этапе она сравнивается с предельными величинами, утвержденными на 2018 год. Завершающим шагом станет расчет страховых взносов за апрель.

Месяц

Начисления, руб.

Общая сумма доходов, руб.

Перечисленные страховые взносы

Зарплата

Премия

Матпомощь при рождении ребенка

Больничный за счет ФСС

ПФ (22%)

ФСС (2,9%)

ФОМС (5,1%)

Травматизм (1%)

январь

120 000

55 000

 

175 000

38 500

5075

8925

1750

февраль

107 500

63 500

 

16 500

187 500

37 620

4959

8721

1710

март

182 000

74 505

54 000

310 505

57 311,10

7554,65

13 285,76

2605,05

апрель

183 000

84 200

 

267 200

       

Итого

592500

277205

54000

16500

940205

133431,10

17588,65

30931,76

6065,05

За апрель 2018 года была начислена зарплата в сумме 267 200 рублей, включая премию за эффективность работы в размере 84 200 рублей. В этой величине нет исключаемых из расчета базы по страховым взносам показателей.

Определим размер пенсионных взносов:

  1. База для пенсионных взносов по итогам четырех месяцев равна 873 705 рублей (175 000 187 500 – 16500 310 505 – 50 000 267 200). Сумма материальной помощи на ребенка в пределах 50 000 руб. относится к исключаемым выплатам (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), как и больничное пособие из средств ФСС – 16500 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  2. Рассчитанная базовая величина меньше предела на 147 295 руб. (1 021 000 – 873 705).
  3. К заработку применяется ставка 22%, величина взносов за январь-апрель 2018 года равна 192 171,10 руб. (873 705 х 22%).
  4. За апрель подлежит перечислению сумма 58 740 руб. (192 171,10 – 133 431,10).
Предлагаем ознакомиться:  Определение размера страховой премии

Расчет страховых взносов ФСС за апрель будет производиться в такой последовательности:

  1. База для взносов выводится по аналогии с пенсионным страхованием. Она составляет 873 705 рублей.
  2. Осуществляется сравнение расчетной величины с зафиксированным законодательно лимитом. Расчетная база с апреля превышает предельное ограничение по доходам на 58 705 рублей (873 705 – 815 000), поэтому взносы начисляют на предельную базу 815 000 руб.
  3. Подлежащий перечислению за апрель объем взносов равен 6046,35 рублей (815 000 х 2,9% – 17 588,65).

Фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (подготовлено экспертами компании "Гарант")

ФОМС за апрель = 873 705 х 5,1% — 30931,76 = 13 627,20 руб.

«Травматизм» за апрель = 873 705 х 1% — 6065,05 = 2672 руб. 

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов — расчетный и отчетный периоды.

дополнительный тариф страхового взноса

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

— день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

— день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Осаго96
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector