Образец заполнения расчта по страховым взносам

Расчет по страховым взносам за 2019: пример заполнения

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок сдачи расчета за 3 кв. 2019 года — 30 октября 2019 года.

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие  и  девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).

В ФНС необходимо сдать расчет РСВ за 3 квартал 2019 года. Новая форма утверждена   приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Эта форма («новой» её можно назвать чисто условно)  применялась ранее, её надо применять и сейчас.

ФНС России планировала откорректировать форму расчета  и  разместила проект на Едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов. Однако этот проект ещё не принят.

В общем случае расчет состоит из  :

• титульного листа;
• листа для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• и разделов  с певого  по третий. Первый и второй раздел имеют приложения.

Если страхователи производили выплаты физическим лицам, то расчет по страховым взносам  в соответствии п. п. 2.2, 2.4 «Порядка заполнения расчета по страховым взносам»   обязательно должен включать в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 — сводные сведения о взносах к уплате;
• подразделы 1.1  Приложения 1 к разделу 1 — «пенсионные взносы»
• подраздел 1.2 взносы на медицинское страхование  Приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1 — расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1;
• раздел 3 — сведения персонифицированного учета.

Все остальные приложения к разделу 1 Расчета сумм страховых взносов заполняются и сдаются, только тогда, когда в них есть показатели, а раздел 2 заполняют главы крестьянских фермерских хозяйств.

Большое количество  страхователей заполняет  расчет по страховым взносам  с использованием различных бухгалтерских программ или онлайн-сервисов. В этом случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые страхователь заносит в программу. Тем не менее, необходимо понимать ряд основных принципов формирования расчета, чтобы исключить возможные ошибки.

Ниже приведен образец  РСВ с пояснениями особенностей заполнения наиболее распространенных разделов.

Расчет по страховым взносам (РСВ) — отчет, содержащий сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное (ОСС) страхование. Он заполняется сводно за определенный налоговый период, а также на каждого работника индивидуально.

РСВ сдают:

• российские компании (ООО, АО), а также их филиалы;
• иностранные предприятия, работающие на территории РФ;
• предприниматели и главы КФХ-работодатели;
• физлица, не зарегистрированные в качестве ИП, но выплачивающие доходы нанятым сотрудникам.

Отчет сдают в ФНС по итогам каждого квартала не позднее 30 дней по его окончании. Если крайний срок приходится на нерабочую дату, он смещается на следующий ближайший рабочий день. Но в 2019 году таких переносов нет. Крайний срок представления отчета в 2019 году смотрите на схеме.

Рекомендуем не откладывать сдачу РСВ на последний отчетный день, а сдать его заранее, т. к. в случае опоздания налоговики выставят санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ.  Сумма штрафа составит 5% от величины взносов за каждый просроченный месяц. НК РФ предусматривает ограничения: минимальная сумма штрафа равна 1 тыс. руб., максимальная 30% от величины взносов из «просроченного» отчета.

Бланк РСВ по-прежнему утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Хотя налоговики собирались изменить форму расчета, и за 1 квартал 2019 года мы должны были бы отчитываться на обновленном бланке, но пока изменения не приняты, и отчитываться за 1 квартал нужно на старом, хорошо знакомом бланке.

Да, изменения есть, и связаны с отменой льгот по страхвзносам для некоторых страхователей. Так, фирмы на спецрежимах с льготными видами деятельности используют теперь обычные тарифы, а не пониженные. Налоговики обращают внимание на следующие изменения (Письмо ФНС РФ от 26.12.2018 № БС-4-11/[email protected]):

• те, кто раньше был льготником, указывают код тарифа «01» и соответствующий код категории застрахованных лиц: «НР», «ВЖНР», «ВПНР»;
• не используются коды тарифов «08», «09» и «12»;
• не используются коды категорий застрахованных лиц: «ПНЭД», «ВЖЭД», «ВПЭД»;
• не заполняются Приложения 6 и 8, где ранее подтверждалось право на использование пониженных тарифов.

Обратите внимание: если вы в 1 квартале 2019 года не начисляли выплат «физикам», в ФНС сдайте нулевой расчет по страховым взносам. Включите в него обязательные листы, а Раздел 3 заполните данными на руководителя организации (Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Поля расчета заполняйте текстовыми, числовыми, кодовыми показателями слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках.

Расчет заполняйте чернилами синего, черного или фиолетового цвета. На компьютере расчет заполняйте заглавными печатными символами шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

Если показатели отсутствуют, поступайте так:

• «0» («ноль») ставьте в полях для количественных и суммовых показателей. Например, там, где ставите суммы доходов, взносов, ИНН, количество сотрудников.
• Прочерк ставьте там, где должны быть текстовые данные, но их нет. Например, у сотрудника нет отчества по паспорту.
• Ничего не ставьте в пустых клетках, если заполняете расчет на компьютере.

Важно:  отрицательных значений в расчете быть не должно. Сумма на лицевом счете застрахованного лица не может быть меньше нуля. Отчет с отрицательными значениями инспекторы не примут (Письма ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/16751 и от 24.08.2017 № БС-4-11/16793). 

В готовом расчете поставьте номер каждой страницы в поле «Стр.». У страниц расчета сквозная нумерация, начинающаяся с титульного листа. И неважно, сколько разделов вы заполнили, какой включили, а какой пропустили. Номер для первой страницы «001». Об этом сказано в п. 2.1-2.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Контрольные соотношения показателей расчета приведены в Письмах ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417, от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043 и от 05.02.2018 № ГД-4-11/2121. Контрольные соотношения по части расходов на соцобеспечение — в Письме ФСС от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.1

Разберем пошагово алгоритм заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года на примере.

Всего начислено: 350 000 руб. и пособие.

Помимо обязательных листов фирма заполнила Приложение 3 к Разделу 1.

Остальные разделы, подразделы и приложения включаются в состав Расчета при наличии соответствующих сведений.

К примеру, если плательщик страховых взносов в отчетном периоде понес расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (например, выплата больничных пособий), дополнительно должно быть заполнено Приложение № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации».

Расчет

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2019 года: форма и  образец заполнения

Расчет

• 22% в ПФР;

• 5,1% в ФФОМС;

• 2,9 %в ФСС.

Взносы от несчастных случаев в ФСС уплачиваются напрямую в Фонд и в расчете не участвуют, для них предназначена форма 4-ФСС.

Дополнительные взносы на пенсионное страхование в ООО «Палитра» не начисляют (компании, исчисляющие допвзносы, заполняют раздел 1.3 расчета).

Превышения предельных баз у общества в 2019 году не возникает. Права на пониженные тарифы у «Палитры» нет, поэтому в «Расчет по страховым взносам» (образец за 4 квартал 2019 года) не включены листы для плательщиков, начисляющих взносы по льготным ставкам.

Рассчитаем сумму взносов за месяц (руб.):

• за октябрь и ноябрь 2019 г. с общего ФОТ в 80 000,00 (50 000 30 000) было начислено –

  • в ПФР по 17 600,00 руб. (в т.ч. по директору 11 000,00; по гл. бухгалтеру 6600,00);

  • в ФФОМС — по 4080,00 руб.;

  • в ФСС — по 2320,00 руб.;

• за декабрь –

  • в ПФР с облагаемых выплат в сумме 85 000,00 (облагаемые доходы сотрудников и подрядчика 40 000 30 000 15 000) начислено 18 700,00 руб. (в т.ч. по директору 8800,00; по гл. бухгалтеру 6600,00; по подрядчику 3300,00),

  • в ФФОМС — 4435,00 руб.,

  • в ФСС (без учета дохода подрядчика) 2030,00 руб.

Занесем все данные в Расчет. «Пенсионные» и медицинские взносы отражаются в подразделе 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, взносы ФСС – в приложении 2 к разделу 1, а расходы по ним – в приложении 3. Персонифицированные сведения по каждому работнику вносятся в Раздел 3. В нашем случае таких разделов будет 3 (по числу застрахованных лиц в системе ПФР).

Шаг 1: заполняем титульный лист

Порядок заполнения расчета по страховым взносам за 4 квартал 2019 г. прописан в Приложении 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/551@. Титульный лист предназначен для указания периода отчета и данных о плательщике. На прочих страницах отражаются сведения, необходимые для правильного расчета взносов как в целом по компании, так и по каждому сотруднику.

• титульный лист;

• раздел 1;

• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;

• приложение 2 к разделу 1;

• раздел 3.

Остальные страницы используются по мере необходимости. КФХ заполняют в обязательном порядке раздел 2 формы и приложение 1 к нему (раздел 1 и приложения не используются).

При рукописном варианте заполнения в пустых ячейках ставятся прочерки.

Покажем, как заполнить единый расчет по страховым взносам, на примере конкретной компании

Сразу учтем следующее: коды для заполнения титульного листа приведены в отдельных приложениях к Приложению 2 Приказа № ММВ-7-11/551@. Налогоплательщик сам выбирает нужные значения. Например, для российской компании код по месту нахождения «214» (для ИП – «120»). Код ОКВЭД указывается по основному виду деятельности, согласно сведениям из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Поскольку расчет страховых взносов в примере заполнения составляется за 4 квартал 2019 г., код периода укажем 34.

Количество листов подсчитывается после заполнения всех необходимых разделов бланка.

Нюансы заполнения титульника:

• Наименование страхователя заполните полностью.
• В поле «По месту нахождения (учета) (код)» поставьте код из Приложения 4 к Порядку заполнения РСВ.

• В поле «Номер контактного телефона» укажите номер телефона в следующем формате: «8», код, номер. Между «8» и кодом, а также между кодом и номером сделайте пробелы.
• Незаполненные ячейки прочеркните, если расчет сдаете в бумажном виде.
• В левой нижней части титульного листа приведите сведения о том, кто сдает расчет:

Данный раздел заполняется отдельно на каждого сотрудника. В условиях примера ООО «Смайлик» бухгалтер оформит два Раздела 3. Образец их заполнения с пояснениями представлен ниже.

Во подразделе 3.2.1 Раздела 3 зафиксируйте суммы дохода работника отдельно за каждый месяц: январь, февраль, март и суммы взносов на ОПС также по месяцам:

• стр. 190 — номер календарного месяца (в 1 квартале это будут 01 — январь, 02 — февраль, 03 — март);
• стр. 200 — код категории застрахованного лица. В общем случае указывайте код НР — наемный работник (полный перечень кодов см. в Приложении 8 к порядку заполнения расчета);
• стр. 210 и 220 — сумма дохода за месяц;
• стр. 240 — сумма взносов на ОПС умноженная 22%.

В это приложение переносим сведения о начисленном пособии, выплачиваемом за счет средств ФСС.

В стр. 030 фирма отобразила сумму доходов с учетом пособия, а в стр. 040 — только базу, подлежащую обложению страхвзносами.

В Приложении 2 в стр.070 зафиксируйте сумму пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС, а в стр. 090 укажите сумму взносов к уплате с признаком 1 или к возмещению с признаком 2. Если сумму к возмещению показать с минусом, налоговики отчет не примут!

Заполняем Раздел 1

Раздел 1 обобщает сумму взносов к уплате. Данные перенесите из приложений к Разделу 1.

Проверка и отправка РСВ

Перед отправкой отчета проверьте его с помощью программы tester, скачав ее с официального сайта ФНС.

Отчет сдайте в электронном виде, если среднесписочный состав работников за 2018 год превысил 25 человек. Если же количество работников 25 и менее, его можно представить и на бумаге.

Подведем итоги

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года обязаны сдать все страхователи, в т. ч. те из них, кто не выплачивал вознаграждения сотрудникам, но состоит на учете в качестве плательщика взносов. Срок представления — 30.04.2019 года. Не опаздывайте! Иначе налоговики вас оштрафуют.