Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Командировочные расходы сверх нормы облагаются страховыми взносами

Понятие сверхнормативных суточных

Суточные, суммы которых превышают:

  • 700 руб. в день на территории РФ,
  • 2 500 руб. в день вне территории РФ,

являются сверхнормативными; их обязательно необходимо подтвердить и обосновать первичными документами. Однако эти суммы учитываются только для расчета НДФЛ.

О том, какие требования предъявляются к первичным документам и каковы последствия их нарушения, читайте в статье«Признавая расходы, позаботьтесь о документах»

Что же касается взносов, предприятие само должно составить документ, регламентирующий процесс выплаты и нормируемые суммы расходов по командировкам. Например, можно составить и утвердить регламент или положение по командировкам, где организация сама имеет возможность определить нормы расходов на командировки.

Принятые и утвержденные суммы расходов в регламенте по командировкам принимаются к учету при определении финансового результата предприятия и в итоге при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Обращаем внимание на то, что с утвержденных размеров суточных взносы начислять не нужно (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

В ситуациях, когда сотрудник компании отправляется в командировку по России либо за границу, работодатель обязуется выплачивать ему определенное денежное вознаграждение, которое расчитывается за сутки – это и есть так называемые суточные. При этом отмечается всего 3 основных ситуации, при которых работодатель обязан платить суточные.

Для более точного изучения вопроса рассмотрим, как законодательство трактует командировку. Командировкой называют служебную поездку, сроки и условия которой определяет работодатель. При этом место, где будет осуществляться работа, должно быть удалено от установленного.

Командировочные расходы сверх нормы облагаются страховыми взносами ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Когда суточные являются сверхнормативными?

Понятие сверхнормативных суточных воникает в том случае, когда работодатель выплачивает в пользу сотрудника сумму суточных, превышающую установленную законодательством норму. Отдельно следует обратить внимание на те расходы, которые не считаются суточными, но также должны оплачиваться работодателем:

  1. Расходы на проезд с использованием любого транспорта (автомобиль, автобус, поезд, самолет и т.д.).
  2. Затраты на проживание в течение всего периода командировки (гостиницы, гостевые дома, хостелы, съемное жилье и т.д.).
  3. Иные виды расходов, связанные с нуждами и возникшие вследствие проживания сотрудника вне дома.

Суточные сверх нормы

Любые прочие расходы называются суточными, которые и должен выплачивать работодатель. При необходимости эти суточные могут быть увеличены самим работодателем, а в ситуациях, если выплачиваемая сумма превысит допустимую норму, они и будут являться сверхнормативными. Сверхнормативные суточные выплаты, как правило, должны облагаться налоговыми взносами, установленными законодательной базой. Если не будет произведено обложений, то дело может принять серьезный оборот вплоть до судебного разбирательства.

Предлагаем ознакомиться:  Единый расчет по страховым взносам

Обложение сверхнормативных суточных страховыми взносами

Закон об обложении сверхнормативных суточных выплат страховыми взносами вступает в силу с 2017 года. С того момента с любых сверхнормативных суточных работодатель должен перечислять определенный процент в следующие организации:

  • Пенсионный фонд России;
  • ФСС (на случай временной нетрудоспособности сотрудника либо беременности);
  • ФОМС.

Обратите внимание, что данный список не включает в себя так называемые взносы “на травматизм”. На эти взносы налоговое законодательство распространяться не будет, поэтому эти взносы потребуется начислять лишь на ту часть суточных выплат, которая превысит установленный лимит. Такое правило действует и сегодня, т.е. изменения его не коснутся.

Подобное нововведение основывается на том факте, что с 2017 года заниматься администрированием порядка расчета и выплат страховых взносов в перечисленные выше организации будет непосредственно Федеральная Налоговая служба. Кроме того, на основании данного нововведения в Налоговом кодексе появилась новая глава, это глава №34 “Страховые взносы”. В главе можно ознакомиться как с общей информацией о введении страховых взносов, так и с уточняющей (например, лимит на суточные и т.д.).

Рассмотрим ряд особенностей, при которых сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами. Первая особенность носит законодательную подоплеку и зафиксирована в Федеральном законе №212. Согласно ей, страховой взнос должен начисляться на любые выплаты, производимые в пользу физических лиц, включая вознаграждения.

В этом вопросе возникает одно спорное условие, действующее на сегодняшний день: если продолжительность командировки 1 день, то суточные не облагаются страховыми взносами. В отношении этого правила ведется дискуссия между ФСС и ВАС РФ. Первая организация не согласна с этим правилом и считает, что суммы, выдаваемые на одни сутки, должны облагаться налогом.

Начисление страховых взносов должно осуществляться на все выплаты, которые производятся физлицам, и вознаграждения также к ним относятся (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ).

С суточных, выплаченных сотрудникам свыше предусмотренных норм, должны быть начислены взносы (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

К командировкам длительностью менее одного дня эта норма не относится. По этому поводу имеется два мнения.

ФСС считает, что суммы, которые выдаются на командировки длительностью менее одних суток, должны облагаться взносами. Об этом можно прочитать в письмах ФСС РФ от 02.07.2013 № 15-03-14/05-6357 и Минтруда РФ от 01.04.2015 № 17-3/В-156. А вот мнение ВАС РФ таково, что сопутствующие расходы по командировкам, согласованные с руководством предприятия, являются компенсационными выплатами и взносами не облагаются (определение ВАС РФ от 14.06.

Поэтому в данном случае следует понимать, что при неначислении страховых взносов с сумм по однодневным командировкам существует риск возникновения споров с проверяющими инспекторами в процессе прохождения проверки. А отстаивать свое мнение вам, возможно, придется в суде.

Законодательная база

Кодекс Информация о сверхнормативных суточных
Трудовой кодекс 1. Согласно ст. 168, работодатель обязан возместить расходы сотрудника, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

2. Работодатель может самостоятельно определять размер суточных, фиксируя его в местном нормативном акте либо в коллективном договоре.

3. Командировкой является работа, осуществляемая сотрудником на протяжении установленного периода вне места работы и предусматривающая проживание в удаленном от постоянного жилья месте. Если работа официально предусматривает выездную деятельность, то такая поездка не считается командировкой. При этом, находясь в командировке, сотрудник не может потерять установленную зарплату либо лишиться рабочего места: условия его работы должны сохраниться на протяжении всего периода командировки.

Налоговый кодекс 1. Суточные, которые превышают установленную Правительством норму, не делают базу налога на прибыль меньше (ст. 264).

2. Статья №217 ограничивает размер выплачиваемых в пользу сотрудника суточных, которые не облагаются налогом.

3. От обложения налогом полностью освобождаются установленные местным, краевым, районным, федеральным законодательствами компенсационные выплаты, сумма которых не превышает установленных законом норм (ст. 217).

4. В статье №226 указан порядок удержания НДФЛ с суточных, которого рекомендуется придерживаться бухгалтеру.

Предлагаем ознакомиться:  Русфинанс банк страхование жизни при автокредите

Кроме этого, важно обратиться к двум постановлениям Правительства РФ, которые затрагивают вопрос суточных. Первое из них, №93, содержит информацию о норме выплачиваемых суточных и некоторых их особенностях. Второе, №729 включает размеры возмещения командировочных затрат в рамках бюджетных организаций.

Суточные сверх нормы

Суточными сверх установленной нормы являются сумма суточных превышающая сумму, указанную в ТК РФ, не зависимо от сумы суточных, установленных на предприятии и прописанных в официальных документах самого предприятия. Таким образом на такие суммы предприятие насчитывает командируемому сотруднику НДФЛ и страховые взносы. Такие суммы являются непосредственным доходом полученным сотрудником предприятия.

Сумма суточных выплат (норма) Место командировки
700 рублей Территория РФ
2500 рублей Заграничная территория

Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.

Сверхнормативные суточные в обязательном порядке должны быть отражены в бухгалтерских отчетах. В них должны отмечаться не только непосредственные выплаты, но также страховые взносы (при наличии) и налог НДФЛ. Для того, чтобы подробно рассмотреть данный вопрос, рассмотрим следующий пример.

Номер Дебет Кредит Сумма выплат Наименование операции Дата исполнения
1 208.12 201.34 8799 Выдача из кассы денежной выплаты на суточные издержки Дата выплаты суточных
2 401.20 208.12 8799 Суточная выплата отображена в расходах к дате утверждения авансового отчета Дата утверждения авансового отчета
3 302.11 303.01 507 Удержание НДФЛ от заработной платы работника (8799 – 700*7) * 0,13 = 507 Дата ближайшей выдачи заработной платы

Данные правила указания совершенных расходов и выплат указаны в Инструкции по применению планов счета бюджетного учета, которая была утверждена Минфином России в 2010 году. Согласно этой инструкции должен быть отображен дебет соответствующего счета аналитического учета, а кредит счета увеличения кредиторской задолженности по налогам, установленным на доходы физического лица.

Предлагаем ознакомиться:  Что делать если страховая мало выплатила по ОСАГО

Рекомендации и ответы на актуальные вопросы

Рассмотрим ряд часто вопросов, которые часто возникают как у сотрудников фирм, так и у финансистов. Эти вопросы касаются выплат суточных и сверхнормативных суточных, а также их особенностей:

  1. При обложении суточных налогом НДФЛ рекомендуется действовать согласно следующему алгоритму. Сначала от работника получают авансовый отчет, потом подсчитывают сумму, облагаемую налогом, затем начисляют НДФЛ и, наконец, удерживают НДФЛ от зарплаты.
  2. Чтобы внутри фирмы, а также при её взаимодействии с такими организациями, как ПФ или ФСС не возникало проблем рекомендуется закрепить в локальных документах правила начисления суточных и страховых взносов. Лучше всего фиксировать правила в коллективном трудовом договоре.
  3. На установленные нормы суточных не начисляются не только страховые взносы, но и НДФЛ. Данную особенность необходимо при работе учитывать бухгалтерам.

Для правомерной работы с суточными выплатами в пользу сотрудников необходимо тщательно следить за обновлением действующей законодательной базы, а также контролировать локальные документы фирмы и их содержание. При этом рекомендуется иногда консультироваться по поводу документации у профессиональных налоговых сотрудников, которые помогут урегулировать имеющиеся недочеты и избежать проблем с различными инспекциями.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Осаго96
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector