Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Как ИП на ЕНВД уменьшать «вменнный» налог на страховые взносы в 2019 году

Фиксированные платежи и несколько точек по ЕНВД

Сумма начисленного единого налога за первый квартал 2020 года составила 20 тысяч рублей. До 31 марта ИП оплатил:

  • фиксированные взносы за себя в размере 6 997,50 рублей;
  • взносы за наемных работников 7 000,00 рублей;

Всего уплачено 13 997,50. Это более чем 50% от налога (20 000 X 50%) = 10 000 рублей. Следовательно, ИП может уменьшить налог ЕНВД за 1 квартал на 10 000 рублей. К уплате останется 10 000 рублей.

Кроме взносов, рассчитанных от МРОТ, ИП на ЕНВД должны уплачивать дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от разницы между годовым вмененным доходом и 300 000 руб.

Но сумма фиксированных взносов и дополнительного взноса в ПФР не может превышать 8-ми кратного размера фиксированных взносов. Т.е. в 2019 году ИП может заплатить не более 289 904 р. (36 238 р. x 8) рублей взносов за себя. В 2020 году из-за увеличения размера фиксированных взносов происходитт увеличение порога максимального размера взноса на пенсионное страхование 40 874 х 8 = 326 992 р.

В течение 2019 года ИП оплатил взносы на пенсионное страхование в размере, установленном правительством на 2019 год — 29 354 рубля. 

(30 000 000 – 300 000) X 1% = 297 000 рублей.

29 354 297 000 = 326 354 рубля.

289 904 — 29 354 = 260 550,00 рублей.

326 992 – 40 874 = 286 118 рубля.

ИП 11.06.2020 уплатил фиксированные страховые взносы за полугодие 2020 года. А 01.07.2020 ИП перечислил дополнительный взнос в размере 1% за 2019 год. Первая сумма пойдет на уменьшение налога за 2 квартал, а вторая сумма уменьшит ЕНВД в третьем квартале.

1. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательством РФ 28.09.2019

Как ИП на ЕНВД уменьшать "вменнный" налог на страховые взносы в 2019 году

Важным изменением в фиксированных платежах ИП в 2017 году стал тот факт, что они теперь платятся не напрямую в ПФР и ОМС, а в вашу налоговую инспекцию. Одновременно с этим был изменен КБК, поэтому по старым реквизитам заплатить уже нельзя. Контролирующую функцию за взносами, таким образом передали в ФНС.

Если раньше было понятно, что платежи уплачиваются в ПФР и ФСС, то куда же теперь их платить, если ИП ведет деятельность не по месту регистрации и как быть, если есть наемные работники?

Если деятельность ведется по месту регистрации, то вопросов не возникнет, а вот если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а отчитывается, например, по ЕНВД в другую налоговую по месту ведения деятельности, куда необходимо оплачивать взносы?

Итак, куда платить фиксированные платежи:

  • ИП ведет деятельность по месту, где он был зарегистрирован в качестве предпринимателя – фиксированные платежи за себя он платит в свою налоговую.
  • Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность не в своем районе и сдает отчетность в другую налоговую, в этом случае фиксированные платежи за себя ИП платит в ту налоговую, где он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
  • Если у ИП есть наемные работники и он также ведет деятельность не в своем районе, то платежи за себя платятся по месту регистрации. При этом платежи за работников уплачиваются в налоговую по месту регистрации предпринимателя, не зависимо от применяемого налогового режима. Данное разъяснения указаны в письме ФНС № бс-4-11/3748 от 01.03.17.
Внимание!

Более подробно как рассчитываются

Предлагаем ознакомиться:  Страховая медицинская организация это

фиксированные платежи ИП

, их размер, а также новые КБК описаны в отдельной статье.

Если у предпринимателя есть несколько точек применяющих систему налогообложения в виде вмененного налога, то необходимо применять выше указанный принцип. Т.е. определить доли дохода каждой точки у уменьшить сумма налога в процентном отношении от полученной прибыли каждой точкой.

Сумма вмененного дохода напрямую зависит от нескольких факторов, включая регион и разновидность деятельности. Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка установлена на уровне 15 % от дохода, однако итоговый размер корректируется коэффициентами К1 и К2.

Как ИП на ЕНВД уменьшать "вменнный" налог на страховые взносы в 2019 году

Порядок уменьшения суммы налогообложения

ЕНВД = Бд х Фп х К1 х К2×15 %, в которой:

  • Бд — базовый доход;
  • Фп- физический показатель;
  • К1 — установленный коэффициент-дефлятор (определяется с учетом инфляции);
  • К2 — корректирующий коэффициент (напрямую зависит от разновидности ведения предпринимательской деятельности и определяется по местам).

Важно! Нормами регионального законодательства с октября 2015 г. допускается возможность использования ставки от 7,5 до 15 % для каждой отдельной категории налогоплательщиков и вида занятости.

Как ИП на ЕНВД уменьшать "вменнный" налог на страховые взносы в 2019 году

Порядок расчета ЕНВД

Налоговая служба для предпринимателей, которые используют вмененку, установила отчетный период в три месяца (квартал). Согласно с нормами федерального законодательства, налог должен быть перечислен в срок до 25-ого числа месяца, который следует за прошедшим отчетным периодом.

Если дата уплаты выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, оплата производится в первый рабочий день после праздников.

Размеры обязательных взносов для российских индивидуальных предпринимателей на вмененном режиме налогообложения установлены нормами ст. 430 НК РФ и в 2019 г. составляют:

  • взнос в Пенсионный фонд при условии, что доход за календарный отчетный год не превысил 300 тыс. руб. — 29,3 тыс. руб.;
  • взнос в Пенсионный фонд при условии, что доход за календарный отчетный год превысил 300 тыс. руб. — 29,3 тыс. руб. 1 % от размера превышения (не больше 234,8 тыс. руб.);
  • взнос на обязательное медицинское страхование — 6,8 тыс. руб.

Важно! За неуплату положенных взносов начисляется штраф в установленном размере пеня за каждый день просрочки.

Применение вмененного дохода российскими бизнесменами без наемного штата сотрудников влечет за собой многочисленные преимущества, среди которых:

  • полное освобождение от необходимости расчета подоходного налога, НДС, налога на имущество, которое может быть использовано предпринимателем в своей работе;
  • отсутствие необходимости сдачи бухгалтерской отчетности, что влечет возможность экономии, поскольку не нужно нанимать бухгалтера;
  • можно не устанавливать ККТ. Касса не используется при условии, что предприниматель может подтвердить продажу товара либо услуг товарным чеком, БСО, квитанцией либо иным видом документов.

Одновременно с этим имеются и недостатки, которые заключаются в следующем:

  • отсутствует вариант сдачи нулевой отчетности. Налог нужно платить даже при отсутствии предпринимательской деятельности;
  • решение относительно использования спецрежима либо его отмены принимается местным органом самоуправления.

Важно! Предприниматель при использовании спецрежима налогообложения берет на себя обязанности по соблюдению установленных правил ведения кассы и расчетных сделок с наличными денежными средствами либо безналичной формой оплаты в соответствии со ст. 346.26 НК РФ.

Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей

Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.

Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?

Составляющая налога Откуда берется Возможно ли изменить
Базовый доход Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе
Физические показатели Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь
Коэффициент №1 Ежегодно устанавливается государством
Коэффициент №2 Устанавливается региональными властями
Процентная ставка Фиксирована и сейчас составляет 15%
Предлагаем ознакомиться:  Расчет страховых взносов адвокатам

Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.

Самые распространенные:

  1. Торговая площадь. Иногда владельцу магазина лучше отдать лишнюю площадь под склад или служебное помещение (от их размеров налог не зависит). При этом важно после реорганизации пригласить на торговую точку инспектора, чтобы тот подтвердил и зафиксировал все изменения. После этого можно смело подавать в налоговую новый расчет ЕНВД.
  2. Наемные сотрудники. Во многих видах деятельности сумма ЕНВД зависит от числа работников на предприятии. Уменьшить их количество вовсе не всегда означает увольнение. Часть сотрудников можно перевести на другое юридическое лицо или на другой вид деятельности (ведь ИП имеет право вести несколько направлений бизнеса и по каждому сдавать отдельную налоговую декларацию).

Как ИП на ЕНВД уменьшать "вменнный" налог на страховые взносы в 2019 году

Опытные бизнесмены советуют и другие хитрости по уменьшению ЕНВД. Например, грамотное совмещение ЕНВД с УСН или ОСНО может обернуться в пользу предпринимателя.

ИП должен рассчитать все возможные комбинации или обратиться за соответствующей помощью к специалисту. Не стоит экономить на том, что в будущем поможет сократить расходы, тем более, если эти расходы – это налоги – самые неприятные и нелюбимые траты всех бизнесменов.

У ИП нет работников: как уменьшить ЕНВД на страховые взносы 2019 году

Что касается ИП на ЕНВД без работников, уменьшение вмененного налога в 2019 году они производят на перечисленные в фиксированном размере страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательный медстрах.

Таким образом, при работе без персонала возможно только уменьшение ЕНВД на взносы ИП «за себя.

Важно: индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам, могут полностью уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы. То есть если взносы будут уплачены в размере, равном или превышающем сумму исчисленного ЕНВД, то налог платить не придется. Такие выводы следуют из п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.

Но в какой последовательности и в каком порядке можно уменьшать ЕНВД на страховые взносы в 2019 году? Поясним. Предприниматели могут заплатить взносы «за себя» двумя вариантами.

  1. Можно вносить взносы частями в разных кварталах. Тогда можно уменьшать ЕНВД в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, каждый квартал предприниматель перечисляет взносы в сумме 10 000 руб. Он уменьшает налог на эту сумму также каждый квартал.
  2. Можно внести взносы полностью в одном квартале. Причем ЕНВД за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму платежа. Например, всю сумму фиксированных взносов ИП заплатил в I квартале. Тогда можно уменьшить ЕНВД на эту сумму также в I квартале 2019 года. Однако если весь платеж учесть в квартале не удалось, то остаток перенести на другие кварталы уже нельзя.

Если же говорить об ИП с работниками на ЕНВД, уменьшение налога в 2019 году на взносы по персоналу им разрешено по-прежнему в ограниченном размере: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы вменённого налога.

Предлагаем ознакомиться:  Расчет стажа для оплаты больничного

Кроме того, ИП на ЕНВД с работниками уменьшение налога могут проводить на взносы, сделанные «за себя». И снова не более чем на 50% от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).

Проверять, соблюдается ли 50-процентное ограничение, нужно по итогам каждого квартала. То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога. Даже если к концу квартала весь наемный персонал уволен.

Как ИП на ЕНВД уменьшать "вменнный" налог на страховые взносы в 2019 году

К слову сказать, до 2017 года имела место практика, когда единый налог коммерсант был вправе делать только уменьшение ЕНВД на взносы за работников и не мог принять к вычету страховые взносы за самого себя. Однако с 1 января 2017 года из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП без сотрудников за счет фиксированных сумм:

  • на пенсионное страхование ОПС (обязательный взнос согласно нормам законодательства);
  • на ФФОМС.

Следовательно, допускается возможность снижения ЕНВД на сумму страховых взносов ИП без работников за себя. Уменьшать можно согласно установленным правилам законодательства РФ.

К сведению! ИП на ЕНВД без работников, которые не начисляют каких-либо выплат и прочего материального вознаграждения физическим лицам, оставляют за собой право полностью снизить вмененный размер на перечисленные ранее сборы на страхование. К примеру, если сборы превышают либо приравниваются к сумме налога, то в его оплате отсутствует необходимость, что считается существенным преимуществом.

Уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов ИП без работников можно до момента утраты оснований.

Главные отличия от ЕНВД с наемными сотрудниками

Срок сдачи налоговой декларации по ЕНВД регулируется нормами ст. 346.32 НК РФ. Согласно правилам, декларация сдается в ФНС по месту регистрации ежеквартально не позднее 20-ого числа месяца, который следует за прошедшим отчетным периодом.

Если последний день подачи выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то день оплаты автоматически переносится на первый рабочий.

В случае игнорирования сроков сдачи декларации в установленный срок индивидуальный предприниматель привлекается к административной ответственности в виде штрафа 5 % от исчисляемой суммы налога, который подлежит перечислению в государственный бюджет за каждый месяц просрочки. Размер не может быть больше 30 % от полной суммы и не меньше 1000 руб*. Порядок установлен ст. 119 НК РФ.

Как ИП на ЕНВД уменьшать "вменнный" налог на страховые взносы в 2019 году

Отчетность при использовании ЕНВД

Для ИП при ЕНВД отчетность без работников можно сдать в режиме онлайн либо по почте (письмо отсылается заказное с уведомлением о принятии).

Все без исключения индивидуальные предприниматели на ЕНВД, которые используют в своей работе труд наемного персонала, берут на себя обязанности по формированию и своевременной сдачи отчета по:

  • начисленным и удержанным налогам на доходы физических лиц;
  • персонифицированному налогу;
  • удержанным страховым взносам и вычету.
Как ИП на ЕНВД уменьшать "вменнный" налог на страховые взносы в 2019 году

Наличие штата сотрудников увеличивает нагрузку на ИП

Фиксированные платежи ИП на ЕНВД в 2019 году

Помимо этого, все без исключения работодатели ИП, которые используют труд наемного рабочего, берут на себя обязанность:

  • вести, согласно правилам федерального законодательства РФ, кадровый учет;
  • осуществлять жесткий контроль за охраной условий рабочего места наемных сотрудников;
  • своевременно определять размер и перечислять заработную плату наемному штату персонала;
  • определять и удерживать взятые на себя обязательства по страховым взносам и подоходному налогу в частности;
  • своевременно заполнять и передавать на проверку в ИФНС отчетную документацию по наемному персоналу.
Как ИП на ЕНВД уменьшать "вменнный" налог на страховые взносы в 2019 году

Штрафы

Необходимо помнить, что основной отчетной документацией по наемному штату сотрудников является декларация. Она подлежит передаче на проверку в налоговый орган по месту ведения предпринимательской деятельности за исключением: розничной торговли, грузовых перевозок и прочего вида бизнеса, по которым сдача осуществляется по месту регистрации.

При игнорировании правил предусматривается административная ответственность в виде штрафов и пеней. Поэтому лучше не рисковать, а оформлять все правильно и в срок.

*Цены указаны на июль 2019 г.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Осаго96
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector