Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Бухгалтерский учет страховых взносов проводки

Взносы с зарплаты

После начисления оплаты за труд отдел бухгалтерии должен сделать перевод страховых взносов. Величина таких выплат напрямую зависит от рода деятельности компаний или предприятий, а также вида налогообложения. Вдобавок страховые взносы состоят из следующих видов платежей:

  • Начисления в фонд соцстраха от несчастных случаев на предприятии – 0.2-8.5%
  • ФСС – 2.9%
  • Отчисление в Пенсионный фонд РФ – 22%
  • Перечисление на обязательное страхование в сфере медицины – 5.1%

Выше указаны основные ставки платежей страхового характера на зарплату. Однако величина тарифов может варьироваться в зависимости от сферы и специфики деятельности предприятия. Так, льготы предусмотрены для организаций и ИП, которые:

  • Находятся на УСН
  • Работают в сегменте ОПК, медицины, строительства социальных объектов и прочих
  • Заняты научной деятельностью и разработкой новых технологий

В целом льготы на страховые взносы полагаются тем работодателям, которые попадают по статью № 427 НК РФ. Дополнительно взносы в ФСС зависят от уровня вредности и опасности на производстве. Чем выше данные показатели, тем выше размер переводов.

После расчета заработной платы в обязательном порядке должны быть начислены страховые взносы. Их количество и объем зависят от вида деятельности экономического субъекта, применяемой системы налогообложения, величины выплат. В состав страховых взносов входят следующие платежи:

  1. Перечисления на пенсионное страхование ― 22% (тариф действует до конца 2019 года).
  2. Выплаты на обязательное медстрахование ― 5,1%.
  3. Взносы на соцстрах ― 2,9%.
  4. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве ― от 0,2% до 8,5%.

Выше приведены основные тарифы страховых начислений на заработную плату. Однако размер ставок может меняться в зависимости от вида деятельности работодателя. На льготные платежи в пониженном размере могут претендовать организации и ИП, находящиеся на УСН и занятые в определенной производственной сфере, а также в сфере здравоохранения, строительства, развития спорта и прочих.

Взносы на травматизм в ФСС также зависят от вида работ. Чем выше класс опасности для сотрудников ― тем больший размер отчислений.

Пример бухгалтерских проводок по расчетам с внебюджетными фондами

Над любой организацией всегда есть надзор контролирующих органов. Одни смотрят на корректность уплаты налогов, другие — на правильность перечисления взносов с зарплаты сотрудников. Пока взносы интересуют именно внебюджетные фонды. Но с 2017 года контроль над ними перейдет к ФНС.

Бухгалтерский учет страховых взносов проводки

Подробнее см. «Страховые взносы переходят к ФНС: руководство для бухгалтера по подготовке к изменениям».

В 2016 году контролирующими органами — фондами для нас являются Пенсионный Фонд и ФСС. В первый мы отчитываемся по рассчитанным и уплаченным страховым взносам, взносам на ОМС и ОПС, во второй — сдаем расчет по начислению взносов в соцстрах.

Страховые взносы, которые уплачиваются работодателями во внебюджетные фонды, призваны обеспечить социальную поддержку населению страны — как трудоспособному, так и пенсионерам. Поэтому контроль над этими платежами достаточно высок. Соответственно, высок и риск начисления штрафов за неполное перечисление денежных средств либо несвоевременное предоставление документов для осуществления данного контроля. Поэтому бухгалтерский учет на этом участке так важен.

Есть несколько видов начислений:

  • пенсионные;
  • медицинские (взносы в ФФОМС);
  • взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством;
  • взносы по страхованию от несчастных случаев.

Взносы уплачивают организации и ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (зарплату работникам, плату за оказание услуг физлицам).

Бухгалтерский учет страховых взносов проводки

ВАЖНО! Если работодателем выступает ИП, то он обязан уплатить взносы отдельно за себя и отдельно за своих сотрудников!

Какие выплаты облагаются взносами:

  1. Выплаты сотрудникам по заключенным трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные и т. д.)
  2. Выплаты по гражданско-правовым договорам. Это могут быть заключенные договора на выполнение каких-либо работ, оказание услуг и т. д.

Подробнее об обложении взносами расчетов по договорам ГПХ читайте в нашей статье «Договор подряда и страховые взносы — нюансы обложения».

Также существует закрытый перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами и взносами на «травматизм». Например, это выплаты физическому лицу, не связанные с его трудовой деятельностью, — то есть выплаты вне трудовых отношений либо в рамках контракта ГПХ — возвращаемый заем или материальная помощь членам семьи умершего сотрудника.

Подробнее о таких выплатах читайте в нашей статье «Что не подлежит обложению страховыми взносами».

Для бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами предусмотрен счет 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению». К нему открываются субсчета для каждого вида расчетов.

Счет Дт

Наименование счета

Кт

Содержание операции

20,25,26

«Основное производство»

69.01 «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства»

69.02 «ОПС»

69.03 «Расчеты с федеральным ФОМС»

69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Начисление взносов в зависимости от вида на производственном предприятии

44

«Расходы на продажу»

Начисление взносов в торговой организации

08

«Внеоборотные активы»

Начисление взносов при строительстве, когда зарплата работников формирует первоначальную стоимость объекта

69

51 «Расчетный счет»

Уплата взносов (по субчетам)

69 «Пени»

51 «Расчетный счет»

Уплата пени

69

70 «Зарплата работников»

Пособие, возмещаемое из ФСС

Предлагаем ознакомиться:  Как выбрать страховую компанию для обязательного медицинского страхования (ОМС)

Как правило, ежемесячно мы уплачиваем все начисленные по указанной выше формуле взносы. Но если у вас были начислены больничные или сотрудница ушла в декретный отпуск — ситуация изменится.

Проводкой Дт 69 «Взносы» Кт 70 «Расчеты по оплате труда» вы начислите больничный (за те дни, которые оплачивает ФСС) — соответственно, к уплате по итогам месяца сформируется не рассчитанный с зарплаты страховой взнос, а сальдо счета 69 на конец месяца. Здесь у вас два варианта действий:

  1. Вы оплачиваете полностью рассчитанные взносы, подаете документы в ФСС и после поступления денег на расчетный счет оформляете это проводкой Дт 51 Кт 69.
  2. Либо вы сразу, в пределах одного календарного года, уменьшаете сумму начисленных страховых взносов на сумму рассчитанного больничного.

Рассмотрим учет страховых взносов в бухгалтерии на примере.

Дт 44 Кт 70 — 120 000 руб. — начислена заработная плата.

Дт 70 Кт 68.01 «НДФЛ» — 15 600 руб. — удержан НДФЛ с зарплаты.

Дт 44 Кт 69.01 — 3 480 руб. (120 000 × 2,9%) — начислен страховой взнос в ФСС.

Дт 44 Кт 69.02 — 26 400 руб. (120 000 × 22%) — начислен страховой взнос в ПФР.

Дт 44 Кт 69.03 — 6 120 руб. (120 000 × 5,1%) — отражен страховой взнос в ФФОМС.

Дт 44 Кт 69.11 — 240 руб. (120 000 × 0,2%) — начислен взнос на «травматизм».

Дт 44 Кт 70 — 2 300 руб. — отражено начисление по больничному листу.

Дт 69 Кт 70 — 3 300 руб. — начислен расчет по больничному листу в части, возмещаемой ФСС.

Дт 69.01 Кт 51 — 180 руб. (3480 – 3300) — уплачены взносы в ФСС.

Дт 69.02 Кт 51 — 26 400 руб. — уплачены взносы в ПФР.

Дт 69.03 Кт 51 — 6 120 руб. — уплачены взносы в ФФОМС.

Бухгалтерский учет страховых взносов проводки

Дт 69.11 Кт 51 — 240 руб. — уплачен взнос «на травматизм».

После расчета выплат в пользу работников должны быть начислены страховые взносы на заработную плату, проводка (одна или несколько) по которым формируется по определенным правилам. Используется с этими целями счет 69. Для удобства расчетов открываются субсчета, каждый из которых соответствует одному из видов страховых взносов. Например, организация вправе проводить отчисления на социальные нужды, проводка при этом содержит счета:

  • 69.01 ― расчеты в ФСС по соцстрахованию;
  • 69.02.7 ― начисления на обязательное пенсионное страхование;
  • 69.03.1 ― взносы на обязательное медстрахование;
  • 69.11 ― отчисления на травматизм в ФСС.

При расчете начислений счет 69 корреспондирует по Дт с соответствующими счетами затрат (20, 23, 25, 26, 44). Если в организации имеется несколько структурных подразделений, начисление страховых взносов проводки сформирует в зависимости от принадлежности работников к той или иной производственной сфере.

Пример 1

Некоторые организации в силу специфики своей деятельности должны создавать резервы на оплату предстоящих отпусков. Относится это к средним и крупным плательщикам, которые не вправе вести упрощенный бухгалтерский учет. Формирование суммы резерва должно происходить не только с учетом отпускных выплат, необходимо взять во внимание и расходы по страховым взносам. Соответственно операция отчисления в резервный фонд проводки предполагает следующие:

  1. Дт 20, 25, 44 ― Кт 96 ― формирование резервов.
  2. Дт 96 ― Кт 70 ― начисление отпускных выплат.
  3. Дт 96 ― Кт 69 ― использование части резервного фонда для начисления страховых взносов.

Формирование резерва возможно помесячно или поквартально. Размер отчислений может зависеть от фонда оплаты труда или формироваться отдельно по каждому работнику.

Пример 2

Бухгалтерский учет страховых взносов проводки

В случае несвоевременного погашения задолженности по взносам организации придется оплатить сумму полученных пеней. И здесь уже появляются некоторые нюансы. Ведь в случае, когда начислены страховые взносы, проводка принимает вид ― Дт счета затрат ― Кт 69. 

При появлении пеней используется счет 99. Проводки по начислению пени по страховым взносам отражаются в учете следующей записью: Дт 99 ― Кт 69 (используется требуемый субсчет). Погашение задолженности по пеням сформирует в учете запись: Дт 69 (соответствующий субсчет) ― Кт 51.

Если обнаруживается, что перечислены страховые взносы не в полном объеме, помимо пени с плательщика взыскиваются и суммы недоимки. Если суммы изначально рассчитаны неверно, следует произвести начисление недоимки по страховым взносам, проводки идентичны в данном случае с обычным расчетом платежей: Дт счета затрат ― Кт 69.

За просрочку платежей в ИФНС и ФСС контролеры начислят пени и штрафы. Расчет пени по страхвзносам исчисляется в аналогичном порядке, как и по всем другим налогам и сборам. Размер пени зависит от продолжительности просрочки уплаты обязательств в бюджет. Например, если срок оплаты — 20 марта, а платеж перечислили только 29 марта, то расчет пени будет произведен за все 9 дней.

Бухгалтерский и налоговый учет взносов

Согласно положениям статьи 264 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2011 года, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

В выпущенных в 2010 году письмах Минфина России даются разъяснения относительно порядка исчисления и отражения в учете страховых взносов. Письмом от 13.04.2010 № 03-03-06/1/258 Минфин России обращает внимание бухгалтеров на то, что датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления.

При этом, как говорится в письме, страховые взносы, начисленные на выплаты, которые при признании в целях налогообложения прибыли распределяются по разным отчетным (налоговым) периодам (например: на отпускные, начисленные в отношении отпуска, приходящегося на разные отчетные (налоговые) периоды), учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций единовременно в момент их начисления.

Таким образом, при отражении в налоговом учете по налогу на прибыль страховых взносов, начисленных на отпускные будущего периода, эти суммы, в отличие от бухгалтерского учета, не относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов», а сразу учитываются на счетах затрат.

Предлагаем ознакомиться:  Страхование гражданской ответственности владельцев квартир перед соседями

В том случае, если в организации применяется ПБУ 18/02, должно быть зафиксировано возникновение временных разниц (на счете 97.01 и счете учета затрат).

Пример

Сотрудник работает в организации с окладом 15 000 руб.

Затраты на заработную плату работника относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

С 25.10.2010 по 03.11.2010 сотрудник находится в отпуске.

Начисление отпускных в сумме 5 102 руб. (3 571,4 руб. за октябрь 1 530,6 руб. за ноябрь) произведено в октябре. Кроме того, оплата по окладу за октябрь составила 11 428,57 руб.

В октябре были исчислены страховые взносы в размерах, приведенных в таблице 1.

Таблица1.

Период

Начислено, руб.

ФСС РФ, руб.

ФФОМС, руб.

ПФР, страховая часть, руб.

ТФОМС, руб.

ПФР, накопительная часть, руб.

Октябрь

14 999,97

435,00

165,00

2 100,00

300,00

899,99

Ноябрь

1 530,60

44,39

16,84

214,28

30,61

91,84

Итого

16 530,57

479,39

181,84

2 314,28

330,61

991,83

При отражении зарплаты в учете в этом случае должны быть сформированы следующие проводки:

  • отражение начислений за октябрь на счете учета затрат (26);
  • отражение начислений за ноябрь на счете расходов будущих периодов;
  • отражение исчисленного НДФЛ;
  • отражение страховых взносов с начислений за октябрь;
  • отражение страховых взносов с начислений за ноябрь.

Остановимся подробнее на последних двух пунктах. Для отражения в учете страховых взносов октября в бухгалтерском учете создается пять проводок: — Дебет 26 Кредит 69.01 на сумму 435 руб.;- Дебет 26 Кредит 69.02.1 на сумму 2 100 руб.;- Дебет 26 Кредит 69.02.2 на сумму 899,99 руб.;- Дебет 26 Кредит 69.03.1 на сумму 165 руб.;- Дебет 26 Кредит 69.03.2 на сумму 300 руб.

Также формируются пять соответствующих им проводок в налоговом учете Дебет 26.02 Кредит 69.ХХ.Х.

Для отражения в учете страховых взносов ноября должны быть созданы следующие проводки.

Бухгалтерский учет страховых взносов проводки

В бухгалтерском учете пять проводок: Дебет 97.01 (РБП на страховые взносы) Кредит 69.ХХ.Х на сумму каждого взноса.

В налоговом учете, если не используется ПБУ 18/02, — пять проводок: Дебет 26.02 Кредит 69.ХХ.Х на сумму каждого взноса. Если используется ПБУ 18/02, то формируется пять совокупностей проводок: Дебет 26.02 Кредит 69.ХХ.Х на сумму каждого взноса, Дебет 97.01 ВР на сумму каждого взноса и Дебет 26.02 ВР красным на сумму каждого взноса.

Например, для расходов по социальному страхованию (взносам в ФСС РФ) будет создана такая группа проводок:- Дебет 26.02 Кредит 69.01 на сумму 44,39 руб.;- Дебет 97.01 (РБП на страховые взносы) ВР на сумму 44,39 руб.;- Дебет 26.02 ВР на сумму 44,39 руб.

В следующем месяце (в ноябре), помимо всех прочих бухгалтерских проводок, нужно будет отразить в учете списание расходов будущих периодов на страховые взносы и на оплату труда. Нас интересует отражение страховых взносов.

Это будет выглядеть следующим образом. В бухгалтерском учете формируется проводка Дебет 26 Кредит 97.01 (РБП на страховые взносы) на всю сумму, отнесенную в октябре на РБП на страховые взносы, то есть на сумму 397,96 руб. В налоговом учете:

  • если ПБУ 18/02 не используется, то в НУ проводок быть не должно;
  • если ПБУ 18/02 используется, в НУ будет проводка Дебет 26.02 ВР Кредит 97.01 (РБП на страховые взносы) ВР на сумму 397,96 руб.

Отражение результатов расчетов по заработной плате в бухгалтерском и налоговом учете в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» производится документом Отражение зарплаты в регламентированном учете. Документ автоматически заполняется данными о начислениях, удержаниях и налогах, на основании которых формируется таблица проводок, отображаемая на первой закладке документа Проводки.

Для автоматического заполнения данных о проводках, касающихся страховых взносов с начислений будущих периодов, в программе используется предопределенный алгоритм, не настраиваемый в пользовательском режиме, поскольку законодательство трактует эту ситуацию вполне категорично: в налоговом учете суммы страховых взносов относятся на счет учета затрат на оплату труда в месяце начисления.

На результат автоматического заполнения этого документа пользователь может повлиять, только вручную изменив сформированную таблицу проводок.

Алгоритм состоит в том, что в качестве счета Дебета налогового учета в проводке, отражающей страховые взносы с начислений будущих периодов, автоматически указывается счет налогового учета (НУ), на который относится само начисление.

В конфигурации «Зарплата и управление персоналом» документ Отражение зарплаты в регламентированном учете используется фактически только для того, чтобы содержащаяся в нем информация о проводках могла быть выгружена в бухгалтерскую программу, поэтому движении по каким-либо бухгалтерским регистрам документ не делает.

Все проводки в привычном виде и смысле формируются уже в программе бухгалтерского учета после загрузки данных из «1С:Зарплаты и управления персоналом 8». Исключение составляет конфигурация «Управление производственным предприятием», соединяющая в одном документе функции его «тезок» из «зарплатной» и «бухгалтерской» программ.

Рассмотрим варианты, когда в качестве программы бухгалтерского учета используется программа «1С:Бухгалтерия 8». В настоящий момент актуальны две редакции программы 1.6 и 2.0, поэтому рассмотрим оба варианта.

Предлагаем ознакомиться:  Страховой случай по кредиту при смерти заемщика

Бухгалтерский учет страховых взносов проводки

В настройках программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» указывается, какая именно программа бухгалтерского учета используется. В зависимости от указанной версии бухгалтерской программы, экранный вид документа Отражение зарплаты в регламентированном учете будет выглядеть по-разному, но результат проведения документов в бухгалтерском и налоговом учете будет идентичен.

После выгрузки в «1С:Бухгалтерию 8» (ред. 1.6) будут сформированы проводки по налоговому учету (для ПБУ 18/2) — см. рис. 1.

Рис. 1

Списание РБП на страховые взносы в ноябре в документе Отражение зарплаты в регламентированном учете отображается только проводкой для бухгалтерского учета (счета налогового учета в документе для данной проводки не указываются).

Анализ того, нужно ли делать проводку по налоговому учету, производится уже в бухгалтерской программе в зависимости от установленных там настроек (применяется или нет ПБУ 18/02).

Бухгалтерский учет страховых взносов проводки

На рис. 2 изображена проводка списания РБП на страховые взносы в бухгалтерской программе при использовании ПБУ 18/02.

Рис. 2

В случае использования программы «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0), документ Отражение зарплаты в регламентированном учете будет выглядеть иначе.

Это связано с особенностями реализации налогового учета по налогу на прибыль в новой версии: налоговый учет ведется не на отдельном плане счетов, а на плане счетов бухгалтерского учета, с указанием для каждой проводки сумм НУ, ВР и ПР.

Что касается самих принципов учета, то здесь все остается по-прежнему, в соответствии с действующим законодательством.

В случае использования ПБУ 18/02 в учете отражаются временные разницы, правда, выглядит это нагляднее, чем в редакции 1.6 — см. рис. 3.

Рис. 3

Списание расходов будущих периодов с соответствующим отражением в налоговом учете в редакции 2.0 «1С:Бухгалтерии 8» проиллюстрировано на рис. 4.

Рис. 4

После начисления ЗП сотрудникам предприятия его владельцем или бухгалтером рассчитываются и начисляются страховые взносы за них, размер которых исчисляется на основании установленных в законе правил.

Чаще всего для этих целей используют 69 счет, на базе которого открывают ряд вспомогательных субсчетов, соответствующих отдельному виду платежей. При установлении размера отчислений во внимание обязательно принимаются счета затрат. Они могут быть обозначены номерами от 20 до 26 и 44.

На предприятии за декабрь 2017 года начислена зарплата величиной в 550 тыс. рублей, в т. ч. для трудящихся на производстве – 300 тыс. руб. и для отдела управления – 150 тыс. рублей.

Согласно вышеупомянутым условиям, были выполнены перечисления на социальные потребности, суммарной величиной 80 тыс. рублей в ПФ РФ, в т. ч. за трудящихся на производстве – 60 тыс. рублей и за руководящий отдел – 30 тыс. руб. Дополнительно фонд соцстраха составил 4200 и 2100 рублей.

В итоге были подсчитаны взносы по страхованию, проводка которых показывает расходы по каждому отделу компании:

  • Дт 20 — Кт 69.01 – 60 тыс. в ПФ РФ за трудящихся на производственном цехе
  • Дт 26 — Кт 69.01 – 30 тыс. в ПФ РФ на заработную плату отдела управления
  • Дт 20 — Кт 69.01 – 4200 перечисления за травматизм и опасность лиц, трудящихся на производстве
  • Дебет 26 — Кредит 69.11 – 2100 перечисления за травматизм работников отдела управления компанией
  • Дебет 69.01 — Кредит 51 – 90 тыс. переводятся в госбюджет страховые платежи, в бухгалтерской документации отражается общая сумма, подлежащая перечислению в ПФР
  • Дебет 69.11 — Кредит 51 – 6300 переводятся в госбюджет страховые перечисления, проводка отражает сумму начислений в ФСС.

Проводки по перечислению взносов

В обязанности работодателей входит не только своевременный расчет взносов. Требуется также вовремя перечислить полученные суммы. Срок оплаты страховых взносов ― не позднее 15 числа следующего за начислением месяца. Просрочка повлечет за собой появление пени, а в некоторых случаях может привести и к дополнительным штрафам.

Дт 69 ― Кт 51 ― перечислены страховые взносы, проводка использует соответствующие субсчета.

При игнорировании сроков на плательщика накладывается пеня, а в отдельных случаях и дополнительные штрафные санкции. Оплата проводится через счет компании, а при закрытии задолженности в учетных документах указывают: Дебет 69 Кредит 51.

Расчет оплаты труда работникам – основная работа отделов бухгалтерии предприятий. Для безошибочного учета всех возможных операций, специалистам важно знать главные аспекты проводки по зарплате.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Проводки по фиксированным платежам ИП

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухучет. Соответственно, такая операция, как начисление фиксированных платежей, ИП проводки составлять не обязывает. Если же предприниматель все же составляет проводки для собственного учета доходов и расходов, проще всего воспользоваться общими правилами. То есть, при начислении фиксированных платежей, ИП проводки формирует следующие:

  • Дт 20, 26, 44 ― Кт 69.02.7 ― фиксированные взносы в ПФ;
  • Дт 20, 26, 44 ― Кт 69.03.1 ― фиксированные взносы в ФФОМС.      

В прочие внебюджетные фонды предприниматели перечислять платежи не обязаны. 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Осаго96
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector